營改增后房地產公司預繳企業所得稅的會計處理怎么做?

營改增后房地產公司預繳企業所得稅的會計處理怎么做?

房地產開發企業所得稅一般核算方法按預收賬款當期的發生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。會計分錄如下：

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

房地產開發產品完工后，企業應及時計算已實現的收入同時按規定結轉成本，經過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅費——應交所得稅

貸：銀行存款

對未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄，用負數表示。

營改增后房地產公司怎么預繳企業所得稅?

房地產營改增后，預售產品時預收房款，在企業所得稅季度預交時，以不含增值稅的銷售額為預征企業所得稅的計稅依據。

比如地級市某房地產開發公司三季度預收售房款1000萬元，那么該納稅人三季度應預繳企業所得稅：

1000萬元÷(1+11%)×10%×25%=22.52萬元 (其中的毛利率依據國稅發[2009]31號規定)。

如果屬于《建筑施工許可證》合同約定開工日期在2016年4月1日前的老房地產項目，可選擇簡易計稅辦法，則企業所得稅預繳：

1000萬元÷(1+5%)×10%×25%=23.81萬元。

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