一般納稅人開錯3%稅率的賬務怎么處理

一般納稅人開錯3%稅率的賬務怎么處理

答：1、納稅人當月根據實際開票情況，按照錯誤的稅率進行申報，以后月份索要回錯開的發票，沖紅并換開正確的藍字發票后，再按照正確的稅率進行賬務調整并申報增值稅。

這種建議我不認同。因為很多發票開出后，可能無法找到受票方，也就無法進行錯開發票的沖紅換開，賬務調整會受影響。同時，企業財務人員明知道增值稅計征有差額而不及時調整，反而將錯就錯進行納稅申報，這是錯誤的行為。

2、納稅人當月根據實際開票情況，按照錯誤的稅率進行報表，同時納稅人將因選錯稅率造成的增值稅差額倒擠一個數字作為銷售額在未開票欄進行填寫申報，保證稅額的準確性。

這種方法我也不認同。這種方法將造成企業的實際收入與申報收入出現差額，賬表不符，不符合會計核算的基本規定。

舉個例子：

A企業2017年1月有一筆銷售收入含稅價117000元，財務人員開具發票時，誤將17%稅率的錯選為6%的稅率。

一、賬務處理及調整：

1、財務人員根據錯誤的發票進行賬務處理，會計分錄如下：

借：應收賬款 117000

貸：主營業務收入 110377.36

應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 6622.64

2、發現錯誤及時糾正,紅沖上述憑證：

借：應收賬款 -117000

貸：主營業務收入 -110377.36

應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 -6622.64

3、按正確的稅率進行收入與稅金的重新計算，作調整憑證如下：

借： 應收賬款 117000

貸：主營業務收入 100000

應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 17000

一般納稅人開錯3%稅率的賬務怎么處理?相關閱讀延伸：

為什么一般納稅人能開3%的增值稅普通發票?

一般納稅人不可以開具3%稅率的普通發 票。一般納稅人只能根據自身情況開具增值稅普通發 票或者增值稅專用發
票。稅率一般都為17%或者13%、11%、6%等，不能開具小規模納稅人的征收率。

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。