案例分析建筑行業核定征收的賬務處理

案例分析建筑行業核定征收的賬務處理

答：《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）第九條規定：“納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率”，根據此文件規定，納稅人的應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應稅所得率，如果納稅人沒有及時申報調整，就表明納稅人違規。同時，國稅發〔2008〕30號第十五條規定：“對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定處理”。

【案例分析】

某企業賬內應稅收入總額1000萬元，賬內可稅前列支的成本費用870萬元（都有發票入賬金額），賬上的稅務利潤130萬元，核定應稅所得率10%（即定率預繳率2.5%），已實際申報繳稅25萬元。請分析該企業存在的稅收風險。

1、該企業實際應稅收入總額1000萬元，實際應稅利潤（即應納稅所得額）130萬元，增減變化為30%［（130-100）/100×100%=30%］。由于本案例中的應納稅所得額增減變化達到20%以上，應及時向稅務機關申報調整已確定的應稅所得率，應按照企業賬面上的稅務利潤補稅：130×25%-25=7.5萬元。

2、如果不補稅，企業在做賬時，使用的發票入賬金額假設為A，則（1000—A-1000×10%）/100×100%=20%，則A為880萬元。本案例中，該企業最多能夠使用的白條入賬金額為：1000-880-1000×10%=20萬。

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