總、分公司商品調動如何進行財稅處理？

問：我公司是一家汽車銷售4S店，為一般納稅人，在其他市區開了一家分公司主營汽車銷售，獨立核算，申請為一般納稅人。分公司的商品車從總公司調入，總公司給分公司開具增值稅專用發票，具體如何賬務處理？增值稅要視同銷售計提銷項稅額，會計和企業所得稅收入如何確認？

推薦答案

《企業會計準則第14號——收入》第四條規定，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

（一）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（二）企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計量；

（四）相關的經濟利益很可能流入企業；

（五）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。

《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第一條規定，企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。

（四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；根據上述規定，商品車從總公司調入分公司，若總分機構并實行統一核算，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外，會涉及增值稅視同銷售行為，但未涉及商品所有權屬變更，會計與企業所得稅法均不需要確認收入。

會計處理如下：

1、總公司移送貨物時處理：

借：發出商品

貸：庫存商品——總公司

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、分公司收到貨物時處理：

借：庫存商品——分公司

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款——總公司