外貿企業出口退稅返給客戶怎么做會計分錄

外貿企業出口退稅返給客戶怎么做會計分錄

答：一、一般貿易方式下出口業務核算：

1、貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB價)作帳務處理：

借：應收賬款(或銀存)貸：主營業務收入(或其他業務收入等)

2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理：

借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

3、次月根據上期《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理：

借：其他應收款——應收出口退稅(增值稅)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理(一般企業不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調庫的依據，不影響增值稅的核算)

借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

5、收到出口退稅款時，做帳務處理：

借：銀存 貸：其他應收款——應收出口退稅(增值稅)

二、進料加工貿易方式下出口業務核算：

1、貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB價)作賬務處理：

借：應收賬款(或銀存)貸：主營業務收入(或其他業務收入等)

2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理：

借：主營業務成本 貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

3、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理：

借：其他應收款——應收出口退稅(增值稅)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理(一般企業不做此筆會計處理，因其是稅務機關免抵調庫的依據，不影響增值稅的核算)

借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

5、收到出口退稅款時，做帳務處理：

借：銀存 貸：其他應收款——應收出口退稅(增值稅)

三、來料加工貿易方式下出口業務核算

來料加工貿易方式下銷售收入是免稅的，不計提銷項稅額，用于來料加工的原材料、零部件等的進項稅額不得抵扣，直接計入成本。應稅和免稅共用的進項稅額要作進項轉出處理。

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