外資代表處的增值稅計入什么科目？

外資代表處的增值稅計入什么科目？

答：外資代表處的增值稅計入應交稅金科目。

營改增后，咨詢鑒證服務納入增值稅應稅范圍，部分代表處被調整為增值稅納稅人。經過對相關文件的分析，營改增后外資代表處應據實申報繳納增值稅，即代表處沒有發生增值稅應稅行為，則不需要繳納增值稅。

代表處改為增值稅納稅人后，根據國稅發[2010]18號文第九條規定：“代表機構發生增值稅、營業稅應稅行為，應按照增值稅和營業稅的相關法規計算繳納應納稅款?！奔创硖幹挥性诎l生增值稅應稅行為時才需要按規定繳納增值稅。營改增只是將相關服務列入增值稅應稅項目中，并沒有出臺相關文件規定代表處列入“營改增”范圍，只有當代表處發生“營改增”應稅服務時才需要按照規定繳納增值稅。

綜上所述，我們認為營改增后，經認定成為增值稅納稅人的代表處機構應據實申報繳納增值稅，代表處未發生增值稅應稅行為的，按照相關規定，不需要繳納增值稅。

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