案例分析在建工程節能進項稅免稅的分錄怎么做？

案例分析在建工程節能進項稅免稅的分錄怎么做？

答：根據《國家稅務總局關于發布《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告》（國家稅務總局公告2016年第15號）第二條規定，“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

【案例分析】

一公司2016年5月10日購入工程物資一批，取得增值稅專用發票注明金額1000000元，稅額170000元。

借：工程物資1000000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）170000

貸：銀行存款1170000

6月10日該批工程物資全部用于本公司在建廠房工程（僅作與進項有關分錄）：

已抵扣進項稅額應轉入“待抵扣進項稅額”=170000×0.4=68000

借：應交稅費-待抵扣進項稅額68000

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）68000

計入“待抵扣進項稅額”的68000元要到2017年6月份（轉用的當月起第13個月）從銷項稅額中抵扣。

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）68000

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額68000

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