企業注銷時未分配利潤如何清理

企業注銷時未分配利潤如何清理

答：目前，各地對核定征收企業按照個人投資者的投資比例核定征收利股紅個人所得稅，一般采取營業收入一定比例附征的形式，對賬面反應股利分配也不再補征個人所得稅。對于核定征收企業的股利分配不是按實征收，而是采取平時附征的形式，雖然督促繳納了一部分個人所得稅，但是企業規避了涉稅風險，給管理帶來了漏洞。

企業所得稅采取核定征收方式，注銷稅務登記時，需要進行清算所得的納稅申報，這樣對賬面非分配利潤作處理。《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)規定：“根據《企業所得稅法》第五十三條、第五十五條和《企業所得稅法實施條例》第十一條規定了企業清算有關所得稅處理是指企業在不再持續經營，發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。

規定了按《公司法》、《企業破產法》等規定需要進行清算的企業都要進行清算所得的申報，將企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

《公司法》、《企業破產法》等規定要求需要進行清算的企業都應進行清算所得稅處理，與是否為核定征收沒有關系。因此，核定征收企業注銷時，應進行清算所得稅處理。(1)被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得;(2)剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。

在實際征管中，也出現這種情況，企業因為核定征收，不按規定將成本費用準確入賬，經常存在費用未記賬情況，收入按照發票準確記賬，導致未分配利潤虛增，這部分虛增的未分配利潤也會導致清算個人所得稅的增加。

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