非貨幣性資產交換的稅費處理

非貨幣性資產交換的稅費處理

非貨幣性資產交換的會計計量模式（公允價值或賬面價值）影響稅務處理邏輯。

1、公允價值計量模式：

例如甲公司換出長期股權投資時，會計確認投資收益10萬元（公允價值640萬元與賬面價值630萬元的差額）。

稅務處理需將會計收益與視同銷售利潤（650萬收入-679萬成本）的差異進行納稅調整。

2、賬面價值計量模式：

當公允價值無法可靠計量時，按換出資產賬面價值確認換入資產入賬金額。

例如甲公司以賬面價值45萬元的專利權換入乙公司公允價值50萬元的疫苗專利權，稅務上仍需按50萬元確認視同銷售收入，導致稅會差異需調整。

非貨幣性資產交換的會計分錄怎么做？

1、以公允價值計量的非貨幣性資產交換，換出資產按照處置資產相同的處理，換入資產按照公允價值入賬。

借：庫存商品/固定資產/無形資產等(公允價值)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：主營業務收入/固定資產清理/無形資產等

資產處置損益(換出固定資產或無形資產賬面價值與公允價值之間的差額，或借方)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

銀行存款等

2、以賬面價值計量的非貨幣性資產交換，換入資產按照換出資產的賬面價值計量

借：庫存商品/固定資產/無形資產等(倒擠)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：庫存商品/固定資產清理/無形資產等

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

銀行存款等

非貨幣性資產交換的稅費處理怎么做？整體上來說，通過上文學習小編老師認為學員們在后期稅務工作中關于非貨幣性資產交換的兩種方式處理應該都是掌握的，這一點就不再過多闡述的；但是通常情況下，非貨幣性資產交換涉及到的稅務處理以及申報方面的知識還有很多，學員們應該積極的掌握更多與之相關的財務課程知識，才能在后期的稅務工作從容應對，有什么想要學習的知識要點可以來找老師咨詢。