非貨幣性資產交換的商業實質判斷

非貨幣性資產交換的商業實質判斷

非貨幣性資產交換具有商業實質的判斷

(一)判斷條件

滿足下列條件之一的非貨幣性資產交換具有商業實質：

1.換入資產的未來現金流量在風險、時間分布或金額方面與換出資產顯著不同;

2.使用換入資產所產生的預計未來現金流量現值與繼續使用換出資產不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。

(二)判斷商業實質時對資產類別的考慮

企業在判斷非貨幣性資產交換是否具有商業實質時，還可以從資產是否屬于同一類別進行分析，不同類別非貨幣性資產因其產生經濟利益的方式不同，一般來說其產生的未來現金流量在風險、時間分布或金額方面也不相同，因而不同類別非貨幣性資產之間的交換是否具有商業實質，通常較易判斷。

非貨幣性資產交換的會計分錄怎么做？

（1）以公允價值計量的非貨幣性資產交換，換出資產按照處置資產相同的處理，換入資產按照公允價值入賬。

借：庫存商品/固定資產/無形資產等(公允價值)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：主營業務收入/固定資產清理/無形資產等

資產處置損益(換出固定資產或無形資產賬面價值與公允價值之間的差額，或借方)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

銀行存款等

（2）以賬面價值計量的非貨幣性資產交換，換入資產按照換出資產的賬面價值計量

借：庫存商品/固定資產/無形資產等(倒擠)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：庫存商品/固定資產清理/無形資產等

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

銀行存款等

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