消費稅的計稅依據與征收環節

消費稅的計稅依據與征收環節

消費稅征稅環節主要包括生產環節、委托加工環節、進口環節、零售環節以及特定的批發環節。

生產環節：納稅人生產的應稅消費品，在對外銷售時納稅。若納稅人自產自用的應稅消費品用于連續生產應稅消費品，則不納稅；若用于其他方面，則視同銷售，在移送使用時納稅。

委托加工環節：委托方是消費稅的納稅義務人。除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款；若委托個人加工應稅消費品，則由委托方收回后繳納消費稅。

進口環節：進口應稅消費品需繳納關稅、進口消費稅和進口增值稅。

零售環節：特定商品如金銀鉑鉆、超豪華小汽車等在零售環節征收消費稅。

批發環節：目前僅有卷煙在批發環節加征消費稅，其他商品如白酒、煙絲等不在批發環節征收消費稅。卷煙在生產環節（或委托加工環節、進口環節）和批發環節兩次征收消費稅，批發企業在計算應納稅額時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。

委托加工由誰繳納消費稅？

根據《消費稅暫行條例》第四條規定，委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，需要由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。同時，根據《稅收征收管理法》第六十九條規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

由于貴司作為受托方屬于企業性質，因此需要在向委托方交貨時代收代繳消費稅。如果貴司未代收代繳消費稅，則由委托方補交稅款，而貴司作為受托方未履行扣繳義務，需要承擔相應的處罰。

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