一般納稅人普票進項抵扣的特殊情形

一般納稅人普票進項抵扣的特殊情形

1、農產品收購與銷售發票：

政策依據：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，購進農產品時，若取得農產品銷售發票或收購發票，可按照發票上注明的買價和規定的扣除率計算進項稅額進行抵扣。

具體說明：如某食品加工廠從農民手中收購自產水果，取得農產品銷售發票并注明買價，可根據買價和扣除率計算抵扣的進項稅額。

2、通行費發票：

橋、閘通行費：一般納稅人支付的橋、閘通行費，可暫憑取得的通行費發票上注明的金額，按公式計算可抵扣的進項稅額。

道路通行費：若取得的是收費公路通行費增值稅電子普通發票，則可直接按發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

3、國內旅客運輸服務發票：

政策依據：根據相關政策公告，納稅人購進國內旅客運輸服務時，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

具體說明：如企業員工出差取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，企業可根據票面金額和規定的公式計算出可抵扣的進項稅額。

普票進項發票會計分錄如何入賬？

1、企業發生業務取得普通發票時：

借：原材料（或庫存商品等科目）

貸：銀行存款

2、企業發生業務取得增值稅專用進項發票：

借：原材料（或庫存商品科目）

應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

貸：銀行存款

企業認證對應進項稅額時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（待認證進項稅額）

企業發生業務取得普票或進項發票時，應當通過“原材料”等科目或“應交稅費”等相關二級科目核算。應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

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