企業清算所得怎么計算申報

企業清算所得怎么計算申報

根據《財政部國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）規定，清算所得的計算公式為：

清算所得=全部資產的可變現價值或者交易價格-各項資產的計稅基礎-清算費用-相關稅費+債務清償損益

稅務處理

企業所得稅處理：清算所得應按25%的法定稅率計算繳納企業所得稅。企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得，并在清算結束后15日內向稅務機關報送清算所得稅申報表。

股東個人所得稅處理：被清算企業的股東分得的剩余資產，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。自然人股東取得的投資轉讓所得，需按照“財產轉讓所得”項目適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。

什么是清算所得？

清算所得是清算企業應將清算期間作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。清算所得=全部資產可變現價值或交易價格-資產的計稅基礎-清算費用、相關稅費+債務清償損益-允許彌補以前年度虧損。

清算義務人是指有義務組織公司清算的人，包括有限公司的股東、股份公司的董事和控股股東。清算義務人未在法定期限內成立清算組，導致公司財產貶值、流失、毀損或者滅失的，應當“在造成損失范圍內對公司債務承擔賠償責任”。公司如未經清算即辦理注銷登記，致使公司無法進行清算，則公司清算義務人和實際控制人應當“對公司債務承擔清償責任”。

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