職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例怎么調(diào)整

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條的規(guī)定：“除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”這是職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例的一般性規(guī)定。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例的調(diào)整情況：

1、一般企業(yè)的調(diào)整：

對于一般企業(yè)而言，職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除比例已經(jīng)從原來的工資薪金總額的2.5%提高至8%。這一調(diào)整是依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號）進(jìn)行的，該通知規(guī)定自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、特殊類型企業(yè)的調(diào)整：

對于某些特定類型的企業(yè)，如高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)等，其職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除比例也有相應(yīng)的特殊規(guī)定。這些企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，同樣遵循不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的規(guī)則；超出部分也可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)是否需要計(jì)提?

在實(shí)際操作過程中職工教育經(jīng)費(fèi)是不需要計(jì)提的，在實(shí)際支付時實(shí)報(bào)實(shí)銷，所以要在“應(yīng)付職工薪酬”要下設(shè)立“職工教育經(jīng)費(fèi)”二級科目明細(xì)進(jìn)行核算。

會計(jì)分錄為：

實(shí)際發(fā)生時報(bào)銷支付教育經(jīng)費(fèi)時

借：應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行賬款/其他應(yīng)收款

《新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。采取的據(jù)實(shí)限額列支的原則，所以已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生的，年終時要做納稅調(diào)整。

職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例怎么調(diào)整？整體上來說，目前針對企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例的多少，相信學(xué)員們應(yīng)該都是知曉的，對于一般企業(yè)的比例調(diào)整和特殊類型企業(yè)比例的調(diào)整處理，大家讀完上文之后應(yīng)該也有一定基礎(chǔ)上的認(rèn)知。只不過，關(guān)于企業(yè)各種福利費(fèi)用的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理方面的知識，如果還有學(xué)員不是很清楚的話，那么建議你們可以來本網(wǎng)站上報(bào)名學(xué)習(xí)。