現金流量表間接法編制原理與技巧

現金流量表間接法編制原理與技巧

一、理論依據

利潤表與現金流量表的編制原則

首先，咱們得搞清楚利潤表和現金流量表的編制原則。利潤表是根據權責發生制來編制的，而現金流量表則是按照收付實現制來編制的。舉個例子吧，企業賣了個商品，雖然還沒收到現金，但只要符合收入確認的條件，利潤表就會確認收入并計算利潤。然而，實際上現金還沒流入，所以現金流量表中不會體現這筆業務。

間接法編制現金流量表正是基于這種利潤和現金流量的差異關系。它以凈利潤為起始點，通過對不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及經營性應收應付等項目進行調整，將凈利潤調節為經營活動現金流量。這就好像是一位修復工匠，把依照權責發生制繪制的利潤這幅“畫作”，調整為以收付實現制為基礎的現金流量這幅“真實的照片”。

二、編制流程

1、以凈利潤為起始點

首先，我們把凈利潤當作間接法編制現金流量表的初始數據。雖然凈利潤是按照權責發生制計算的，但它是我們調整為經營活動現金流量的基礎。基于這個基礎，我們能夠逐步剖析，還原現金流量。

2、調整非現金項目

接下來，我們要調整那些非現金項目。比如折舊和攤銷。折舊和攤銷是企業針對固定資產和無形資產等長期資產在使用過程中的一種成本分攤方式，它們并沒有實際的現金流出。例如，企業購置了一臺價值10萬元的設備，預計使用5年，每年計提折舊2萬元。這2萬元雖然削減了利潤，但并沒有現金流出企業，所以在編制現金流量表時需要加回。這就好比把被扣減的金額重新補上，讓現金流量更貼近真實情形。

現金流量表有什么作用？

1.除了反映企業的現金流量，也能對企業未來產生現金凈流量的能力進行評價;

2.評價企業償還債務、支付投資利潤的能力;

3.分析凈收益與現金流量間的差異，并解釋差異產生的原因;

4.通過分析現金投資與融資、非現金投資與融資，可以更全面了解企業財務狀況。

現金流量表間接法編制原理與技巧是什么？整體上來說，在上文內容中小編老師已經整理好關于企業現金流量表間接編制的原理和具體的編制技巧，相信你們讀完之后應該都是有所了解的。學員們需要注意的是在編制現金流量表的時候，間接法的編制除了需要以凈利潤為起點，還需要調整好非現金的項目，這些知識在上文中都有講解的，如果你們對此內容還有什么其他的問題，歡迎你們來本網站上免費咨詢。