營改增后銷售不動產會計分錄怎么處理

營改增后銷售不動產會計分錄

答：根據國稅總局2016第15號文件的規定，從5月1日營轉增后取得的不動產增值稅發票，要采用分期抵扣的方式，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。很多同學搞不清楚，現在老師講一下具體的分錄。

直接取得不動產作為固定資產。不動產進項稅額的分期抵扣要滿足四個條件：一是納稅主體必須是增值稅一般納稅人;

二是在時間上必須是 2016 年 5 月 1 日后取得(包括接受投資、受贈、購買、非貨幣交換等形式取得);

三是在會計上按固定資產核算;

四是必須取得合法有效的增值稅抵扣憑證。

分期抵扣方法是指第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為 40%。

會計分錄如下：直接取得不動產固定資產時，按不動產，成本借記“固定資產”科目，按進項稅額60%部分，借記“應交
稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按進項稅額40%部分，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額(某固定資產)”科目，
然后貸記“銀行存款”、“營業外收入”、“實收資本”等科目。

取得不動產固定資產后的第 13 個月轉出待抵扣進項稅額時，借記 “應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅
費——待抵扣進項稅額(某固定資產)”科目。涉及待抵扣進項稅額的業務，還應登記“待抵扣進項稅額”備查賬。

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