小規模旅游業差額如何申報?

小規模旅游業差額如何申報?

納稅人提供旅游服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

政策依據：

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第27號)規定，《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)，第9欄“(四)免稅銷售額”填寫“銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額，不包括出口免稅銷售額。應稅行為有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。”因此，小規模提供符合差額征稅政策的應稅服務，如果同時享受小微企業優惠政策，填寫主表第10欄時，應當填寫差額扣除前的銷售額。

【案例】

甲企業從事旅游服務的小規模納稅人，2017年7月取得旅游收入50萬元，其中包含向其他單位支付的住宿費10萬、
交通費5萬、餐飲費5萬、門票10萬，次月甲企業納稅申報具體操作如下：

根據規定：“試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。”

小規模納稅人提供旅游服務適用3%的稅率。

(一)將差額扣除項目填入《增值稅納稅申報(適用于增值稅小規模納稅人)附列資料》

1、 將差額扣除之前的 “全部含稅收入”填入第5欄，金額500,000元;

2、 將本期產生的旅游成本發票填入第6欄“本期扣除額”中，金額300,000元;

3、 系統將自動換算出含稅銷售額，第7欄“含稅銷售額”顯示金額200,000元;

4、 系統將自動換算出不含稅銷售額，第8欄“含稅銷售額”顯示金額194,174.75元(200,000/1.03)，點擊保存。

通過以上內容，想必大家對小規模旅游業差額的申報的填寫流程應該心里有數，如果還有關于小規模旅游業差額有關疑問，會計學堂小編建議大家咨詢在線老師。