消費稅計算公式及解釋

消費稅計算公式及解釋

消費稅的計算公式有兩大類:一是實行從價定率辦法征收稅額的,應納稅額=銷售額×稅率,銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用,不包括向購買方收取的增值稅款.價外費用指價外吸取的基金、集資費,返還利潤、補貼、違約金和手續費、包裝費、儲備費、優質費、運輸裝卸費,代收款項及其他各種性質的價補費用.但在下列幾種情況下存在避稅的機會:

第一,納稅人自產自用應稅消費品的,銷售額按同類消費品的銷售價格確定,在確定時,按偏低一點的價格確定就能節省消費稅,在沒有同類消費品的銷售價格情況下,按組成計稅價格確定.

組成計稅價格為:

組成計稅價格=(成本+利潤)+(1-消費稅稅率)

從避稅角度看,應當縮小成本和利潤有利于節稅.

第二,委托加工應稅消費品時,銷售額按受托方同類消費品的價格確定,此時,委托方可協同受托方在確定價格時獲取避稅的機會,將價格確定作為避稅手段加以運用.沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格確定.組成計稅價格為:

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅率)

在以上組成計稅價格中,材料成本和加工費具有避稅機會,委托方可取得受托方的協助,將材料成本和加工費壓縮,從而節省消費稅.

第三,進口應稅消費品的,按組成計稅價格確定,組成計稅價格為:

組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

在上面的公式中,關稅和消費稅稅率沒有避稅機會,但關稅的完稅價格具有很強的彈性,因而具有避稅機會,一般來說,關稅完稅價格愈小,越對避稅有利,因此,要求避稅者,應盡可能降低抵岸價格以及其他組成關稅完稅價格的因素并獲取海關認可.

第四,納稅人銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發票而發生價款和增值稅稅款合并收取的,應換算出不含增值稅稅款的銷售額,換算公式為:

銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率)

消費稅是怎樣的稅金?

消費稅(Consumption tax/Excise Duty)(特種貨物及勞務稅)是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱.是政府向消費品征收的稅項,可從批發商或零售商征收.消費稅是典型的間接稅.消費稅是1994年稅制改革在流轉稅中新設置的一個稅種.消費稅實行價內稅,只在應稅消費品的生產、委托加工和進口環節繳納,在以后的批發、零售等環節,因為價款中已包含消費稅,因此不用再繳納消費稅,稅款最終由消費者承擔.消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人.

消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉稅的范疇.在對貨物普遍征收增值稅的基礎上,選擇部分消費品再征收一道消費稅,目的是為了調節產品結構,引導消費方向,保證國家財政收入.

"消費稅是對特定貨物與勞務征收的一種間接稅,就其本質而言,是特種貨物與勞務稅,而不是特指在零售(消費)環節征收的稅.消費稅之"消費",不是零售環節購買貨物或勞務之"消費"." ---- 《深化財稅體制改革》

以上詳細介紹了消費稅計算公式及解釋,也介紹了消費稅是怎樣的稅金.消費稅在進行計算的時候,需要及時的計算組成計稅價格,組成計稅價格的計算方法是組成計稅價格=(成本+利潤)+(1-消費稅稅率),或者是組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅率)、組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)等等.