以攤余成本計量的金融資產會計科目

以攤余成本計量的金融資產會計科目

以攤余成本計量的金融資產會計科目包括:應收賬款、債權投資、貸款等.

一、金融資產分類

金融資產同時符合下列條件的,應當分類為以攤余成本計量的金融資產:

(1)企業管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標.

(2)該金融資產的合同條款規定,在特定日期產生的現金流量,僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付.

二、以攤余成本計量的金融資產的會計處理方法

實際利率法,是指計算金融資產或金融負債的攤余成本以及將利息收入或利息費用分攤計入各會計期間的方法.

具體賬務處理,以債權投資為例:

1.取得

借:債權投資--成本(面值)

應收利息/債權投資--應計利息

貸:銀行存款

債權投資--利息調整(可借可貸)

2.持有期間

(1)按實際利率法確認利息

借:應收利息/債權投資--應計利息【面值×票面利率】

債權投資--利息調整

貸:投資收益【期初賬面余額(攤余成本)×實際利率(經信用調整的實際利率)】

借:銀行存款

貸:應收利息

(2)減值

借:信用減值損失

貸:債權投資減值準備

3.中途處置

借:銀行存款

債權投資減值準備

貸:債權投資--成本

--利息調整(可借可貸,剩余部分)

--應計利息

投資收益(可借可貸)

以攤余成本計量的金融資產有哪些?

攤余成本是指用實際利率作計算利息的基礎,投資成本減去利息后的金額.金融資產或金融負債的攤余成本,是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經過調整后的結果.

以攤余成本計量的金融資產有當期損益金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產.

金融資產或金融負債的攤余成本:

(一)扣除已償還的本金;

(二)加上或減去采用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

(三)扣除已發生的減值損失(僅適用于金融資產).

期末攤余成本=初始確認金額-已償還的本金±累計攤銷額-已發生的減值損失

該攤余成本實際上相當于持有至到期投資的賬面價值.

攤余成本實際上是一種價值,它是某個時點上未來現金流量的折現值.

以攤余成本計量的金融資產會計科目如何入賬?綜合以上內容所述,大家應該都知道在金融資產的會計科目處理上采用攤余成本法計量,相關的會計分錄在上文提及到的會計知識應該都是有所提及的,在這里就不再一一累述.同時,關于金融資產的會計科目的處理需要考慮到具體的條件,這些條件在上文都有提及的,如果你們對此方面的會計知識還有什么其他的問題,都是可以來本網站上免費搜索學習.