固定資產折舊方法計算

固定資產折舊方法計算

固定資產折舊的四種計算方法如下:

一、年限平均法:

1、公式:

年折舊額=(原價-預計凈殘值)÷預計使用年限

=原價×(1-預計凈殘值/原價)÷預計使用年限

=原價×年折舊率

2、案例計算:

2020年1月底,甲公司因肺炎疫情原因臨時購入一套醫療設備,該設備成本為330萬元,預計使用年限為10年,預計凈殘值為30萬元,則2020年應計提折舊額按年限平均法計算為:(330-30)/10/12x11=27.5萬元.

二、工作量法:

1、公式:

單位工作量折舊額=固定資產原價×(1-預計凈殘值率)÷預計總工作量

某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊

2、案例計算:

現公司有汽車一輛,該汽車原值為20萬元,預計使用10年,每年行駛里程8000公里,凈殘值率為10%,當月行駛里程2000公里,該汽車的當月折舊額按工作量計算為:20x(1-10%)/10/8000x2000=0.45萬元.

三、雙倍余額遞減法:

1、公式:

年折舊額=期初固定資產凈值×2/預計使用年限

最后兩年改為年限平均法

固定資產凈值=固定資產原價-累計折舊

2、案例計算:

某企業自行建造一條生產線投入使用,該生產線建造成本為30萬元,預計凈殘值0.8萬元,使用年限5年.該生產線按雙倍余額遞減法各年折舊額如下:

雙倍余額遞減法折舊率=2/5=40%

第一年應計提折舊額=30x40%=12萬元

第二年應計提折舊額=(30-12)x40%=7.2萬元

第三年應計提折舊額=(30-12-7.2)x40%=4.32萬元

第四、五年應計提折舊額=(30-12-7.2-4.32-0.8)/2=2.84萬元

四、年數總和法:

1、公式:

年折舊額=(原價-預計凈殘值)×年折舊率

2、年折舊率用一遞減分數來表示,將逐期年數相加作為遞減分數的分母,將逐期年數倒轉順序分別作為各年遞減分數的分子.

3、案例計算:

某企業2019年6月15日購入一臺設備,入賬價值370萬元,預計使用5年,預計凈殘值10萬元,2019年該設備按年數總和法計提折舊值計算為:(370-10)/(1+2+3+4+5)x5/12x6=60萬元.

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固定資產最低折舊年限是多久?

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

(五)電子設備,為3年.

固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產,比如房屋、建筑物、機器、機械等.

固定資產提取的折舊額大小受計提折舊基數、凈殘值、折舊年限、折舊方法等因素的影響,對于當月增加的固定資產,當月不計提折舊,從下月開始計提折舊;當月減少的固定資產,當月仍需計提折舊,下月開始停止計提折舊.提足折舊后,無論是否可以繼續使用,均不再提取折舊.

企業應當根據固定資產的性質和使用情況,合理確定固定資產的預計凈殘值.一旦確定固定資產的預計凈殘值,不得變更.

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