暫估入賬跨年了怎么辦

暫估入賬跨年了怎么辦

企業在生產經營中會存在采購的物料已經入庫、費用已經發生等相關的業務行為,但當期還沒有收到發票的情形.對于沒有收到發票的交易業務,企業通常將沒有收到發票的交易業務等發生的成本費用,在當期進行暫估入賬會計處理.那么,暫估費用跨年如何進行業務處理?

應該說,暫估入賬處理跨期成本費用是按照權責發生制和實質重于形式的原則,也就是企業實際發生的經濟業務,無論款項是否支付,屬于當期的成本費用均需要在當期列支,并進行相關的會計處理.

而在進行稅務處理時,暫估入賬的成本費用,如果在企業所得稅年度匯算清繳結束之前,取得了相關的成本費用發票,可以在企業所得稅稅前扣除;否則需要做納稅調整.

暫估入賬的會計處理

暫估入賬業務是企業已經發生的經濟業務,但沒有取得與其相關的成本費用發票,而采用暫估處理的方式.這種處理方式,主要是為了確保企業當期發生的成本費用均計入了當期,并可以真實反映企業當期的生產經營結果.

企業在進行暫估入賬的會計處理時,根據業務發生的實際,先辦理暫估入賬的會計處理;待企業跨年取得發票后,沖銷原暫估入賬的會計分錄;再根據取得的成本費用發票上注明的金額和增值稅稅額入賬;對當期損益產生的跨期費用,需要通過"以前年度損益調整"科目進行會計處理.

企業處理的暫估入庫業務,主要包括兩種情形,即一種是沒有收到發票的費用,比如廣告費、會議費、租金等已經發生,但沒有收到發票的相關費用;二是企業物料采購已經入庫,但沒有付款也沒有收到發票的采購業務,比如各種原材料等采購.

暫估費用入賬的會計處理:

1、費用已經發生,但沒有收到發票時,借:管理費用-暫估, 貸:應付賬款-暫估

2、跨年收到發票時,紅字沖銷暫估入賬的會計分錄,借:以前年度損益調整-暫估(紅字), 貸:應付賬款-暫估(紅字)

3、跨年重新入賬的會計分錄,借:以前年度損益調整-費用明細 借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額), 貸:應付賬款(銀行存款).

需要強調的是,如果企業暫估入賬費用金額與實際收到發票的金額不一致時,需要將二者之間的差額,由"以前年度損益調整"科目調整至"利潤分配-未分配利潤"科目.

暫估入賬的稅務處理

按照稅法的規定,企業在生產經營中發生的各種支出,需要取得相關的稅前扣除憑證,作為企業在計算企業所得稅應納稅所得額扣除成本費用的依據.

企業生產經營中實際發生的成本費用,如果在匯算清繳結束前,取得了合法合規的扣除憑證,那么其發生的成本費用,允許在企業所得稅稅前扣除.

企業實際發生的成本費用,如果在匯算清繳期內,仍然沒有取得合法合規的成本費用扣除明知,那么需要將已計入當期損益的成本費用進行調整,也就是需要調增當期的應納稅所得額,征收企業所得稅.待企業以后年度取得合法合規的成本費用扣除憑證時,在取得有效憑證的當年允許在企業所得稅稅前扣除.

總之,暫估費用跨年業務在進行會計處理時,企業跨年取得發票后,先沖銷原暫估入賬會計分錄,然后再按照發票的實際金額和增值稅稅額進行入賬處理;在稅務處理時,企業所得稅匯算清繳前能夠取得成本費用發票的,可以在企業所得稅稅前扣除;而如果匯算清繳時不能取得成本費用扣除憑證的,則需要做企業所得稅應納稅所得額調增處理.

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