出口退稅怎么做賬務處理

出口退稅怎么做賬務處理

1、貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)作賬務處理:

借:應收賬款(或銀存)

貸:主營業務收入(或其他業務收入等)

2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理:

借:主營業務成本

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

3、次月根據上期《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理:

借:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理(一般企業不做此筆會計處理,因其是稅務機關免抵調庫的依據,不影響增值稅的核算)

借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

5、收到出口退稅款時,做賬務處理:

借:銀存

貸:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

二、進料加工貿易方式下出口業務核算:

1、貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)作賬務處理:

借:應收賬款(或銀存)貸:主營業務收入(或其他業務收入等)

2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理:

借:主營業務成本

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

3、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理:

借:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理(一般企業不做此筆會計處理,因其是稅務機關免抵調庫的依據,不影響增值稅的核算)

借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

5、收到出口退稅款時,做帳務處理:

借:銀存貸:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

三、來料加工貿易方式下出口業務核算

來料加工貿易方式下銷售收入是免稅的,不計提銷項稅額,用于來料加工的原材料、零部件等的進項稅額不得抵扣,直接計入成本.應稅和免稅共用的進項稅額要作進項轉出處理.

四、出口貨物視同內銷征稅的會計核算

(一)本年出口貨物,在本年視同內銷征稅(沖減出口銷售收入,增加內銷銷售收入)

1、一般貿易方式下

借:主營業務收入--出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:主營業務收入--內銷收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

2、進料加工貿易方式下

借:主營業務收入--出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:主營業務收入--內銷收入

應交稅費--未交增值稅

兩種貿易方式下視同內銷征稅帳務處理不同,但以下處理方式相同:

(1)對于本年單證不齊視同內銷征稅的出口貨物,在帳務上沖減出口銷售收入的同時,應在"出口退稅申報系統"中進行負數申報,沖減出口銷售收入.

(2)對于單證不齊視同內銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報系統"中進行負數申報的,由于申報系統在計算"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"時已包含該貨物,所以在帳務處理上可以不對該貨物銷售額乘以退稅率之差單獨沖減"主營業務成本",而是在月末將《生產企業免抵退匯總申報表》中的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"一次性結轉至"主營業務成本"中.

(二)上年出口貨物,在本年視同內銷征稅

一般貿易方式下視同內銷征稅

1、計提銷項稅額

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

2、進料加工貿易方式下視同內銷征稅按征收率計算應納稅額

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費--未交增值稅

3、按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出

借:以前年度損益調整(紅字)

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)

(1)對于上年出口貨物單證不齊,在本年視同內銷征稅的出口貨物,在"出口退稅申報系統"中進行負數申報,沖減出口銷售收入.

(2)在填報《增值稅納稅申報表附列資料》(附表二)時,不要將上年單證不齊出口貨物沖減的"進項稅額轉出"與本年出口貨物的"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"混在一起,應分別體現.

(3)在錄入"出口退稅申報系統"中《增值稅申報表項目錄入》中的"不得抵扣稅額"時,只錄入本年數.

五、退關退運貨物的會計核算

實行"免抵退"稅管理辦法的生產型出口企業在貨物報關出口后,發生退關退運的,應根據不同情況進行不同的帳務處理:

(一)本年度出口貨物發生退關退運時

1、用退關退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入

借:應收賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸:主營業務收入--出口收入(紅字)

2、調整已結轉的退關退運貨物成本:

借:主營業務成本(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

(二)以前年度出口貨物在當年發生退關退運時

1、按退關退運貨物的原出口銷售額記入"以前年度損益調整"

借:應付賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸:以前年度損益調整(紅字)

2、調整已結轉的退關退運貨物銷售成本

借:以前年度損益調整(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

3、按退關退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款

借:銀存(紅字)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)(紅字)

六、委托外貿企業代理出口業務的會計核算

1、生產企業發出貨物時

借:委托代銷商品

貸:庫存商品

2、報關出口后

(1)銷售收入的賬務處理

借:應收賬款--某外貿企業

貸:主營業務收入--出口

(2)結轉銷售成本的賬務處理

借:主營業務成本

貸:委托代銷商品

(3)不得免征和抵扣稅額的賬務處理

借:主營業務成本

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

(4)支付代理費的帳務處理

借:銷售費用

貸:應收賬款--某外貿企業

外貿企業出口業務會計核算

一、出口貨物應退增值稅的帳務處理

(一)自營出口帳務處理

1、商品托運出口

(1)出口交單時

借:應收賬款--客戶名稱

貸:主營業務收入--自營出口

(2)結轉銷售進價

借:主營業務成本--自營出口--xx商品

貸:庫存商品

(3)出口收匯時

借:財務費用--匯兌損益(匯兌損益時記紅字)

銀存

貸:應收賬款--客戶名稱

2、支付國外費用

外貿企業出口商品支付的國外運費、保險費、傭金:

(1)在出口企業出口銷售收入采用CIF價做帳處理時,沖減主營業務收入

借:主營業務收入--自營出口(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:銀存

(2)當出口企業出口銷售收入采用FOB價做帳處理時,支付的國外費用在往來帳中記載:

借:其他應付款

貸:銀存

3、支付國內費用

出口商品在托運以后,發生的出倉運輸、裝船等費用,包括有關商品自所在地發運至邊境、口岸的各項運雜費,均應憑各項原始單據支付,并按費用不同性質,分別以有關經營費用、管理費用科目做賬務處理:

借:經營費用

管理費用

貸:銀存

4、出口銷售退回

(1)對已同意全部退回的商品,業務部門在收到對方裝運提單時,應即交友儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續,財會部門應憑退貨通知單,帳務處理:

借:應收賬款--客戶名稱(紅字)

貸:主營業務收入--自營出口(紅字)或應付賬款(貨款已收回)

同時沖銷原已結轉的銷售成本,賬務處理:

借:庫存商品貸:主營業務成本--自營出口(以紅字登記在該帳戶借方)

已申報辦理退稅的出口貨物到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》,補交應退稅款.補交時賬務處理:

借:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

主營業務成本--自營出口(消費稅)

貸:主營業務成本--自營出口(按征退稅率之差計算)

銀存

(2)如歸回調換商品,不論部分或全部,除應先按上述(1)作沖轉銷售成本分錄外,在重新發貨時,應按自營出口同樣做銷售收入及成本的賬務處理.有時如調換的出口貨物不變更品種、數量,對原銷售進價影響不大,也可以簡化帳務處理.

對已申報退稅的出口貨物,到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》,補交應退稅款,帳務處理同上.更換的貨物重新報關出口后,在按規定辦理申報退稅手續.

(3)如退回的出口貨物轉作內銷處理,出口企業除作沖轉銷售成本帳務處理外,對已申報退稅的應按規定持有關證明到其主管的稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》,補交應退稅款,同時申請《出口轉內銷證明單》.

補交應退的稅款時,賬務處理同上.

出口企業取得《出口轉內銷證明單》后,按有關金額計算內銷貨物的進項稅額,賬務處理:

①借:主營業務成本--自營出口(紅字)

貸:應交稅費--應交增值稅--出口(進項稅額轉出)(紅字)

②借:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)(紅字)

貸:應交稅費--應交增值稅--出口(出口退稅)(紅字)

③借:應交稅費--應交增值稅--內銷(進項稅額轉出)(以紅字登記在該賬戶"進項稅額轉出"欄)

貸:應交稅費--應交增值稅--出口(進項稅額轉出)

(二)進料加工復出口業務相關帳務處理

1、進口原輔料件的核算

(1)根據全套進口單據,賬務處理:

借:材料采購--進口--材料名稱

貸:應付賬款--xx外商

(2)實際根據銀行單據支付貨款,賬務處理:

借:應付賬款--xx外商

貸:銀存

借:財務費用(承兌手續費或T/T電匯手續費)貸:銀存

(3)因為進料復出口貿易海關實行減免進口關稅及進口增值稅制度,本處無需核算稅金.在進口過程中發生的費用直接記入"經營費用"即可.

(4)進口材料入庫,憑倉儲協議和入庫單,賬務處理:

借:原材料--進口

貸:材料采購--進口--材料

2、進口料件加工的核算

(1)委托加工方式

①將進口料件無償調撥給加工廠進行加工.應提供委托加工合同,注明加工費,由相關部門開具出庫單,交財務部門進行核算

借:委托加工物資--xx加工廠

貸:原材料--進口

②憑加工廠加工費發票結算加工費的核算

借:委托加工物資--xx加工廠

應交稅費--應交增值稅--出口增值稅(進項稅額)

貸:銀存

③加工出成品入庫的核算:由工廠提供入庫單據,交財務部門進行核算

借:庫存商品--出口

貸:委托加工物資--xx加工廠

④成品出庫的核算

借:主營業務成本--自營出口

貸:庫存商品--出口

借:應收賬款--客戶名稱

貸:主營業務收入--出口

⑤加工成品復出口后申報退稅的核算(加工費和輔助材料乘退稅率)

借:主營業務成本--自營出口

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

借:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

貸:應交稅費--應交增值稅--出口增值稅(出口退稅)

⑥收到出口退稅的核算

借:銀存

貸:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

(2)作價加工方式

將進口的原料按實際進料成本作價給加工廠,應提供銷售合同及加工合同,開具增值稅專用發票,并由相關部門開具出庫單,一并交財務部門進行核算.

①作價銷售的核算:進口料件作價銷售后,到稅務部門辦理"進料加工貿易申請表"

借:應收賬款--xx加工廠

貸:其他業務收入--進料作價銷售

應交稅費--應交增值稅--出口增值稅(銷項稅俄)

②結轉成本的核算

借:其他業務支出--進料作價銷售

貸:原材料--進口

③按價稅合計從該加工廠收回成品,應取得入庫單及加工廠的增值數發票,帳務處理:

借:庫存商品--出口

應交稅費--應交增值稅--出口增值稅(進項)

貸:應收賬款--xx加工廠

④成品出口的核算

借:主營業務成本--自營出口

貸:庫存商品--出口

借:應收賬款--客戶名稱

貸:主營業務收入--自營出口

⑤申報作價方式收回產品出口退稅的核算

國稅發【2006】165號《國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知》規定,外貿企業從事的進料加工復出口貨物,主管退稅的稅務機關在計算抵扣進口料件稅額時,凡進口料件征稅稅率小于或等于復出口貨物退稅稅率的,按進口料件的征稅稅率計算抵扣;凡進口料件征稅稅率大于復出口貨物退稅稅率的,按復出口貨物的退稅稅率計算抵扣.

按出口貨物成本價減去進料值乘以征退稅率之差:

借:主營業務成本--自營出口

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

按出口貨物成本價減去進料值乘以退稅率:

借:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

借:銀存

貸:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

(3)工藝損耗的處理

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:銀存

通過上述情況可以看出,進料加工采取作價方式實際取得額退稅款和委托加工取得的退稅款是相同的.

(三)來料加工復出口業務相關帳務處理

1、發出材料時(只核算數量)

2、發生加工費時

借:其他業務支出

貸:應付賬款--加工廠(加工費)或銀存

3、辦理出口托運時與自營出口賬務處理一致

4、實際出口時

借:應收賬款--客戶名稱(加工費金額)

應付賬款--客戶名稱(合約規定的原輔材料價格)

貸:其他業務收入--來料加工--成品名稱

同時結轉來料加工復出口貨物成本

收到貨款時:

借:銀存

貸:應收賬款--客戶名稱

(四)代理出口貨物的會計核算

1、收到代管商品

財會部門應根據儲運或業務部門開具的蓋有"地理業務"戳記的入庫單,按合同規定出口金額扣除手續費后,

帳務處理:

借:受托代銷商品--客戶--商品名稱

貸:應付賬款--國內委托單位(代理商品貨款)

出口退稅是怎么回事?

出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施.一般分為兩種:一是退還進口稅,即出口產品企業用進口原料或半成品,加工制成產品出口時,退還其已納的進口稅;一是退還已納的國內稅款,即企業在商品報關出口時,退還其生產該商品已納的國內稅金.出口退稅,有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力,為世界各國所采用.

(1)必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物.增值稅、消費稅的征收范圍,包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品.之所以必須具備這一條件,是因為出口貨物退(免)稅只能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額.未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規定免稅的貨物)不能退稅,以充分體現"未征不退"的原則.

(2)必須是報關離境出口的貨物.所謂出口,即輸出關口,它包括自營出口和委托代理出口兩種形式.

拓展資料:區別貨物是否報關離境出口,是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一.凡在國內銷售、不報關離境的貨物,除另有規定者外,不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算,也不論出口企業在財務上如何處理,均不得視為出口貨物予以退稅.

以上詳細介紹了出口退稅怎么做賬務處理,也介紹了出口退稅是怎么回事.出口退稅對每一個企業來說都是非常重要的,企業享受出口退稅政策,可以讓自己的產品在國際市場上擁有更好的競爭力,出口退稅的賬務處理應如本人所講,出口退稅即使是國家運用稅收杠桿的一種措施.