營改增后物流企業掛靠業務如何處理?

營改增后物流企業掛靠業務如何處理?

物流掛靠的業務有車輛使用、勞務派遣等，下面二者為例。

1、營改增，物流公司掛靠車輛入賬處理?

般納稅人的道路運輸公司，掛靠車的進項票是公司名可以抵扣，入賬借 固定資產 進項稅 貸應付賬款 應付賬款怎么沖減呢 。

2、支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理?

借:應交稅費——未交增值稅主營業務成本 貸:銀行存款

營改增后物流企業掛靠業務稅務處理方法

一般納稅人可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，目前僅適用于公共交通運輸服務(包括公交客運、軌道交通、出租車、長途客運等);以及以試點實施前購進或自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

運輸業掛靠經營現象普遍，實際車主和名義車主往往不一致，車籍所在地、企業注冊地和實際經營地往往不一致。通過掛靠，可以取得開具貨運發票的資格，而且在事故處理、保險賠付等方面獲得一定的便利。“營改增”條件下，這種經營方式如果處理不好，將產生不小的涉稅風險。

營改增后物流企業掛靠的風險

《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)附件1第二條規定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人)以發包人、出租人、被掛靠人(以下稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

車輛掛靠經營一般有如下幾種形式：一是車輛不過戶，僅收取管理費，為車主代辦保險、代交各項稅費;二是車主將車輛過戶到公司，公司收取管理費，代辦保險、代交各種稅費，但收入不納入財務核算;三是車主將車輛過戶到公司，只將公司承攬的運輸業務取得的收入入賬，自行承攬的業務不入賬等。上述政策只是明確以被掛靠人名義對外經營并承擔相關法律責任，被掛靠人為納稅人。

但對于無車輛所有權、不對掛靠戶財務進行核算、只收取管理費的被掛靠企業，能否履行相關法律責任，能否為納稅人，值得疑問。

而且，以收取掛靠戶的管理費計收入，而經營過程中發生的購車、汽(柴)油、修理修配等費用全部由掛靠人承擔，掛靠人無法按增值稅管理要求取得合法有效憑證。此外，因運輸車輛所有權不屬于被掛靠人，被掛靠人無法計提車輛的折舊費用，無法取得經營過程中的其他成本、費用票據，收入與成本不匹配，被掛靠人收取的管理費無法承受企業所得稅支出。

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