匯兌損益怎么計算

匯兌損益怎么計算

公式:期末匯兌損益=(上期末外幣賬戶余額-本期外幣賬戶借貸方發生額)*期末匯率-上期末外幣賬戶化為記賬本位幣的余額-本期外幣賬戶借貸方外幣賬戶化為記賬本位幣的發生額

此處外幣賬戶余額是指用外幣的計算的賬戶余額.比如銀行存款 100(美元)

上期末外幣賬戶化為記賬本位幣余額是指用報表本位幣,比如 銀行存款 100*8=800 (人名幣)

舉個例子 應收賬款上期2008年末余額100 美元,08.12.31.匯率 8,2009.12.31 匯率 9,

09年發生應收賬款借方10美元,即期匯率8.5

應收賬款匯兌損益=(100+10)*9 - (100*8+10*8.5) 出來正負代表匯兌收益損失.

擴展資料:

匯兌損益亦稱匯兌差額,就是由于匯率的浮動所產生的結果.企業在發生外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整及外幣報表換算時,由于采用不同貨幣,或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額.

簡單地講,匯兌損益是在各種外幣業務的會計處理過程中,因采用不同的匯率而產生的會計記賬本位幣金額的差異.

匯兌損益的分類

(一)按業務歸屬劃分

企業經營期間正常發生的匯兌損益,根據產生的業務,一般,可劃分為四種:

1、交易損益

在發生以外幣計價的交易業務時,因收回或償付債權、債務而產生的匯兌損益,稱為"交易外幣匯兌損益";

2、兌換損益

在發生外幣與記賬本位幣,或一種外幣與另一種外幣進行兌換時產生的匯兌損益,稱為"兌換外幣匯兌損益";

3、調整損益

在現行匯率制下,會計期末將所有外幣性債權、債務和外幣性貨幣資金賬戶,按期末社會公認的匯率進行調整而產生的匯兌損益,稱為"調整外幣匯兌損益";

4、換算損益

會計期末為了合并會計報表或為了重新修正會計記錄和重編會計報表,而把外幣計量單位的金額轉化為記賬本位幣計量單位的金額,在此過程中產生的匯兌損益,稱為 "換算外幣匯兌損益".

企業除了上述四種正常經營期間內發生的一般外幣業務匯兌損益以外,還有非正常經營期間發生的匯兌損益和經營期間特殊外幣業務發生的匯兌益.

包括企業開辦期間收到外幣性投資而產生的資本折算差額的匯兌損益;企業籌建期間由于外幣收付業務產生的匯兌損益;

企業清算期間由于企業各項資產及外幣性長短期債權、債務的調整和結算處理而產生的匯兌損益;企業經營期間發生的特殊外幣業務,如外幣性長期投資、外幣性長期負債、外幣性的風險規避措施等經濟業務也都會產生匯兌損益.

一般認為,只要匯率發生變動,就應在期末確認其匯兌損益實現,而不管其實實際的業務是否已經發生.也有人認為,本期匯兌損益的確認,應以實現為準,即以實際的外幣買入賣出已經發生,

外幣性的債權、債務在本期已經結算,以此作為確認匯兌損益的依據,未實現的匯兌損益要遞延到以后會計期間,即當實際業務發生或已經結算完成后,才能作為已實現匯兌損益,計入該期的損益表.

(二)按本期實現與否劃分

匯兌損益按其是否在本期實現,可以分為以下兩類:

1、已實現的匯兌損益

已實現的匯兌損益,是指產生匯兌損益的外幣業務在本期內已經全部完成所產生的匯兌損益.

2、未實現的匯兌損益

未實現的匯兌損益,是指產生匯兌損益的外幣業務尚未完成.

匯兌損益的處理方法

不同性質的匯兌損益,應當計入不同的會計報表,影響財務報表上的不同內容.

對于交易損益來說,由于它是隨著外幣業務的產生而產生的,而外幣業務由通常對應著一定的貨幣兌換行為,所以交易損益會真正發生,即交易損益的產生會最終影響企業的現金流入流出量.因此,交易損益應當計入企業的損益表,影響企業的應稅收益.

對于換算損益來說,它只是換算外幣財務報表的過程中,由于使用的匯率不一致而產生的一個差額數字,它是永遠不會真正產生的,即換算損益的產生不會直接影響企業的現金流入、流出量.

因此,換算損益不應當計入公司的損益表而對企業的應稅收益產生影響,它應當在資產負債表的"股東權益"項目下,單獨列示"換算損益"進行反映.

從處理的時間來看,可以分為兩種方法:一種是把匯兌損益計入當期會計報表,進行立即認定,一種是根據各種不同的規則進行遞延處理.

對于"已清算交易的匯兌損益",應當計入清算當期的損益表,影響當期的損益;而"未清算交易的匯兌損益"項目,則應遞延至其發生,即遞延至交易實際清算時,再列入損益表.

總之,對于交易損益而言,只有當其實際發生時,才會對企業的應稅收益產生影響,應當計入損益表.此外,某些與取得長期資產或產生長期負債有關的匯兌損益,如果數額較大,則應當在長期資產的使用期或長期債務的有效期內進行攤銷.

換算損益由于不涉及不同的會計期間,所以不存在遞延與否的問題.

匯兌收益時,借記"銀行存款"等科目,貸記"財務費用"科目.

以上詳細介紹了匯兌損益怎么計算,也介紹了匯兌損益的分類以及匯兌損益的處理方法.作為一名單位的財務工作者,需要特別清楚,匯兌損益的計算方法應該是(上期末外幣賬戶余額-本期外幣賬戶借貸方發生額)*期末匯率-,匯兌損益可以分為交易損益、兌換損益、調整損益、換算損益等等.