工程公司掛靠稅金如何做賬

工程公司掛靠稅金如何做賬

答：工程公司掛靠稅金做賬，有以下幾種：

1、被掛靠方項目部專屬賬戶收到掛靠方存入的購買建筑材料，特別是購買主材和設備墊資款時：

借：銀行存款-（項目部專屬賬戶名稱）

貸：其他應付款-（掛靠人名字）

2、被掛靠方收到業主預付工程款時的賬務處理如下：

借：銀行存款

貸：預收賬款［收到業主預付款/（1+11%）］

應交稅費-------應交增值稅（銷項稅）［收到業主預付款/（1+11%）×11%］

3、以被掛靠方名義采購建筑材料時，被掛靠方的賬務處理：

（1）當從一般納稅人供應商采購材料，獲得增值稅專用發票，沒有進行網上認證的情況下。

借：工程施工——合同成本（材料費用）

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據

（2）當獲得的增值稅專用發票進行認證后，賬務處理如下：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅）

貸：應交稅費——待認證進項稅額

（3）當從小規模納稅人供應商采購材料，獲得增值稅普通發票時

借：工程施工——合同成本（材料費用）

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據

（4）如果被掛靠方與發包方承包的建筑施工合同簽訂的是甲供材合同，而且合同中約定被掛靠方（總承包方）選擇簡易計稅方法計算增值稅的情況下。依照稅法規定，采購建筑材料只能獲得增值普通發票，而不能獲得增值稅專用發票。

如果采購建筑材料只能獲得增值普通發票，則被掛靠方的賬務如下：

借：工程施工——合同成本（材料費用）

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據

如果采購建筑材料只能獲得增值普通發票，而恰恰獲得增值稅專用發票，還沒有網上認證時，則被掛靠方的賬務如下：

借：工程施工——合同成本（材料費用）

應交稅費——待認證進項稅額

貸：銀行存款/應付賬款/應付票據

經過認證后的賬務處理：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待認證進項稅額

財會［2016］22號文件第二條第2款規定：采購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理。一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發票時，應借記相關成本費用或資產科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，經稅務機關認證后，應借記相關成本費用或資產科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

基于此規定，該被掛靠方選擇簡易計稅方法的項目獲得的增值稅專用發票進行認證后，將增值稅進項稅額進行轉出處理，賬務處理如下：

借：工程施工——合同成本（材料費用）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

4、以被掛靠方名義采購建筑材料時，材料等已驗收且已經付款但尚未取得增值稅扣稅憑證，被掛靠方的賬務處理：

借：工程施工——合同成本（材料費用）

應交稅費——待認證進項稅額（按未來可抵扣的增值稅額）

貸：銀行存款

待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后，

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——待認證進項稅額

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