建筑企業差額征稅如何做賬？

建筑企業差額征稅如何做賬？

建筑企業差額征增值稅的條件

根據國家稅務總局2016年公告第17號文件和國家稅務總局2016年公告第53號的規定,建筑企業差額征增值稅必須同時具備以下條件.

(1)建筑企業總承包方必須發生分包行為,其中分包包括專業分包、清包工分包和勞務分包行為.

(2)如果建筑企業跨地區提供建筑服務,則必須在工程施工所在地差額預繳增值稅.

(3)建筑企業跨地區提供建筑服務,總承包方必須在公司注冊地 申報增值稅.

(4)分包方向總承包方開開具增值稅發票時,必須在增值稅發票上的"備注欄"中必須注明建筑服務發生地所在縣(市、區)、項目的名稱.

(5)建筑企業 跨縣(市、區)提供建筑服務,在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時,需填報《增值稅預繳稅款表》,并出示以下資料:

①與發包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章);

②與分包方簽訂的分包合同復印件(加蓋納稅人公章);

③從分包方取得的發票復印件(加蓋納稅人公章).

哪些成本項目可以差額計入?哪些成本項目可以抵扣?

1、分包成本在預繳稅款時差額征收計算

2、小規模企業和簡易計稅項目材料費用和其他直接費用、間接費用不能差額征收,也不能抵扣進項稅.

3、一般計稅下 材料費用,機械費及除福利費外的其他直接費、間接費取得增值稅專用發票都可以抵扣.

一般計稅差額征稅賬務處理

一般納稅人企業一般計稅項目,適用稅率11%(城建稅及附加稅省略)相對小規模企業和簡易征稅復雜的多,不但存在差額征稅問題,也存在進項稅抵扣問題,現在有例子介紹如下:

1、"建筑財稅之家"建筑公司為一般納稅人,2017年8月在Z地(跨地區需要預交)中標一項目,按合同約定進場前預收款100萬元.分錄如下(無需開票):

借:銀行存款                                 1,000,000.00

貸:預收賬款 ---甲方                     1,000,000.00

借:應交稅費----預交增值稅         18,018.02

貸:銀行存款                                       18,018.02

月末結轉

借:應交稅費---未交增值稅             18,018.02

貸:應交稅費----預交增值稅             18,018.02

建筑企業差額征稅如何做賬？上文小編介紹了一般納稅人差額征稅的會計處理方式，希望能幫助大家，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！