進口料件轉內銷免抵退的賬務處理

進口料件轉內銷免抵退的賬務處理

答：“免抵退”的一般稅會處理出口退稅是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際繳納的增值稅、消費稅。對于“抵”的說明與處理，內銷貨物（勞務、服務）對應的進項稅額可以抵扣內銷的銷項稅額，出口貨物對應的進項稅額也可以抵扣內銷的銷項稅額，所以在抵扣環節，不需要將企業全部進項稅在內銷和出口業務之間進行匹配劃分，抵稅的實質就是計算內銷應納增值稅的過程。

按照財政部、國家稅務總局財稅［2002］7號《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規定：自2002年1月1日起，生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。其中免稅是指對生產企業出口的自產貨物免征本企業生產銷售環節增值稅；抵稅是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；退稅是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

對于進口料件轉內銷免抵退的賬務處理，可做如下處理：

扣款時做帳

借：應交增值稅-待抵扣稅金 （增值稅）

營業費用-關稅 （關稅）

財務費用 （緩息）

貸：銀行存款

海關繳款書要進行認證比對，通過后記入當期進項

借：應交增值稅-進項

貸：應交增值稅-待抵扣稅金

進料加工企業免稅購進料件轉內銷，補繳進口環節稅后，應當在免抵退系統沖減進口材料，退出免抵退稅計算。可以單獨設置一個材料科目（如“進料內銷材料”），將其從原材料帳戶轉出，同時將關稅專入該材料成本

借：進料內銷材料

貸：原材料

營業費用-關稅（這個科目應該換成“應交關稅”比較準確一點，扣繳關稅時也對應用借“應交關稅”吧）

然后，結轉時和材料一樣。

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