問題一

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損嗎?

解答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第31號填報說明規(guī)定：第8行‘彌補以前年度虧損’：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。”

其中表間關(guān)系：實際利潤額(4行+5行-6行-7行-8行)

即公式：實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額-彌補以前年度虧損

因此，企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補以前年度虧損

問題二

企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補以前年度虧損，但不能彌補本年度前幾個季度虧損?

【例】四季度有利潤，但是本年累計后仍為虧損，網(wǎng)上季度申報企業(yè)所得稅，要交企業(yè)所得稅嗎?

解答：網(wǎng)上報稅系統(tǒng)中，企業(yè)所得稅(月)季度預(yù)繳納稅申報表(A類)以累計數(shù)為計稅依據(jù)。累計數(shù)為負數(shù)，企業(yè)所得稅季報應(yīng)零申報。

【例】企業(yè)一季度是負利潤的，而第二季度是有利潤的，請問所得稅按第二季度的利潤交，還是按一至二季度累計利潤交的?

解答：企業(yè)所得稅是按年度匯繳，季度預(yù)繳計算，1-2季度累計利潤總額為正數(shù)時，乘以稅率計算繳納企業(yè)所得稅，為零或負數(shù)時，不用計算企業(yè)所得稅。

也就是說，企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補以前年度虧損，也可以彌補本年度虧損。

問題三

企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時尚未取得的成本、費用發(fā)票，所得稅如何處理?

解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

因此，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算。

問題四

所得稅預(yù)繳階段是否作成本費用常規(guī)的納稅調(diào)整?

解答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第31號頒布的季度申報表及填表說明：

8.第9行“實際利潤額”：根據(jù)本表相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第9行=4行+5行-6行-7行-8行。

9.第10行“稅率(25%)”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。

10.第11行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第11行=9行×10行，且11行≥0。跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同稅率時，第11行≠9行×10行。

因此，對于在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報中涉及的諸如廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、職工教育經(jīng)費、財務(wù)費用等資產(chǎn)與成本費用的扣除相關(guān)涉稅事項，企業(yè)也只需要按會計制度或企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行處理，無須進行納稅調(diào)整。

通俗的說一句，企業(yè)所得稅季度申報表都沒有“納稅調(diào)整”一項，所以說不需要諸如廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、職工教育經(jīng)費、財務(wù)費用等資產(chǎn)與成本費用的扣除相關(guān)涉稅事項，企業(yè)所得稅預(yù)繳時不需要納稅調(diào)整。

問題五

企業(yè)所得稅預(yù)繳表營業(yè)成本含期間費用嗎?

解答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第31號頒布的季度申報表及填表說明：該申報表中的“營業(yè)成本”填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計算。

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

因此，該欄不包括營業(yè)外支出和期間費用。

問題六

小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時能享受稅收優(yōu)惠嗎?

解答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第76號的規(guī)定，小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策屬于預(yù)繳時享受的稅收優(yōu)惠，季度預(yù)繳申報時可以享受。

因此，小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時可以享受稅收優(yōu)惠。

問題七

研發(fā)費用是否能在預(yù)繳所得稅時加計扣除?

解答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第76號的規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除屬于匯算清繳時享受的稅收優(yōu)惠，季度預(yù)繳申報時不能享受。

因此，研發(fā)費用不能在預(yù)繳所得稅加計扣除。

問題八

高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間，能按15%的稅率預(yù)繳所得稅嗎?

解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第4號)規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。本公告自2011年2月1日起施行。

因此，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。