其他綜合收益的核算與列報

其他綜合收益的核算與列報

1.可供出售金融資產公允價值變動形成的利得和損失。可供出售金融資產公允價值變動形成的利得（除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外），借記“可供出售金融資產—公允價值變動”科目，貸記“資本公積—其他資本公積”；若是損失，則做相反分錄。處置該金融資產時，將原計入資本公積的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入“投資收益”科目。

2.可供出售外幣非貨幣性項目的匯兌差額形成的利得和損失。對于以公允價值計量的可供出售外幣非貨幣性項目，如果期末的公允價值以外幣反映，則應將折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額間的差額計入資本公積。對于發生的匯兌收益，借記“可供出售金融資產”科目，貸記“資本公積—其他資本公積”；若是匯兌損失，做相反分錄。轉出可供出售外幣非貨幣性項目的匯兌差額形成的利得和損失時，借記或貸記資本公積（其他資本公積）。

3.權益法下被投資單位其他所有者權益變動形成的利得和損失。長期股權投資采用權益法核算時，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，投資單位按其持股比例計算應享有的份額，借記（或貸記）“長期股權投資—其他權益變動”，貸記（或借記）“資本公積—其他資本公積”。處置該長期股權投資時，應將與所出售股權相對應的部分在處置時自資本公積（其他資本公積）轉入“投資收益”科目。

4.存貨或自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產形成的利得和損失。企業將作為存貨或自用的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，應按該項房地產在轉換日的公允價值大于其賬面價值的差額，貸記“資本公積—其他資本公積”科目。處置投資性房地產時，按該項投資性房地產在轉換日計入資本公積的金額，借記“資本公積—其他資本公積”科目，貸記“其他業務收入”科目。

5.金融資產的重分類形成的利得和損失。企業因持有意圖或能力發生改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將其重分類為可供出售金融資產，并以公允價值進行后續計量。重分類日，該投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入“資本公積—其他資本公積”科目。在該可供出售金融資產發生減值或終止確認時將其轉出，計入“資產減值損失”或“投資收益”等科目。

6.套期保值（現金流量套期和境外經營凈投資套期）形成的利得或損失。資產負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現金流量套期和境外經營凈投資套期產生的利得，屬于有效套期的，應按套期工具產生的利得借記“套期工具”科目，貸記“資本公積—其他資本公積”科目；若是損失，做相反的會計分錄。轉出現金流量套期和境外經營凈投資套期產生的利得或損失中屬于有效套期的部分，借記或貸記資本公積（其他資本公積）。

7.與計入所有者權益項目相關的所得稅影響所形成的利得和損失。與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產（或遞延所得稅負債），借記“遞延所得稅資產”（或貸記“遞延所得稅負債”）科目，貸記（或借記）“資本公積—其他資本公積”科目。企業在確認了遞延所得稅資產后，資產負債表日，預計未來很可能無法獲得足夠應所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認遞延所得稅資產中應減記的金額，借記“資本公積—其他資本公積”等科目，貸記“遞延所得稅資產”科目。

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