會計考點之業務招待費比例與案例解析

會計考點之業務招待費比例與案例解析

答：《新企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，即企業發生的業務招待費得以稅前扣除，既先要滿足60%發生額的標準，又最高不得超過當年銷售收入5‰的規定。

同時，根據稅法的規定：

1.業務招待費扣除限額計算公式為：銷售凈收入小于等于1 500萬元部分，為銷售凈收入的0.5%，銷售凈收入大于1
500萬元部分，為銷售凈收入的0.3%。

2.業務招待費扣除規則：實際發生的業務招待費小于等于扣除限額的，按照實際發生額據實扣除；實際發生的業務招待費大于扣除限額的，按照扣除限額扣除，超出部分，應當進行納稅調整。

【案例解析】

假設企業年度實現銷售收入1億元，則準予稅前扣除的業務招待費限額為：1 500萬元 * 0.005 + （10 000萬元 - 1 500萬元） *
0.003 =
33萬元。假設業務招待費實際發生額為30萬元的，則準予在計算應稅所得額時扣除30萬元業務招待費；又假設實際發生額為40萬元的，則只準予扣除33萬元，超出部分7萬元（40
- 33），應當調增應稅所得額。

對于業務招待費比例會計學堂就為您介紹到這里，同時，業務招待費的計算方法在相關的會計考試中有可能會考到，因此您可以結合本文的案例，再自行計算。