持有至到期投資分錄怎么寫?

持有至到期投資分錄怎么寫?

比如：甲公司2013年1月1日購入A公司同日發行的3年期公司債券，作為長期持有至到期投資核算，購入債券共支付價款10560.42萬，債券面值10000萬，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%實際利率4%。采用實際利率法攤銷。則甲公司2014年1月1日持有至到期投資攤余成本為多少萬?

答：2013年1月1日：

借：持有至到期投資——成本 10000

——利息調整 560.42

貸：銀行存款 10560.42

2013年6月30日

實際利息收入=期初攤余成本×實際利率=10560.42×4%×6/12=211.21(萬元)

應收利息=債券面值×票面利率=10000×6%÷2=300(萬元)

“持有至到期投資—利息調整”=300-211.21=88.79(萬元)

借：應收利息 300

貸：投資收益 211.21

持有至到期投資——利息調整 88.79

2013年12月31日

實際利息收入=(10560.42-88.79)×4%÷2=209.43(萬元)

應收利息=10000×6%÷2=300(萬元)

“持有至到期投資—利息調整”=300-209.43 =90.57(萬元)

借：應收利息 300

貸：投資收益 209.43

持有至到期投資——利息調整 90.57

2013年12月31日攤余成本=10560.42-88.79-90.57=10381.06

【持有至到期投資的相關問題】：

什么是持有至到期投資?

答：持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。通常情況下，包括企業持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業債券、金融債券等。

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