負數發票會計分錄怎么寫？

負數發票會計分錄怎么寫？

一、負數發票即稅務管理系統中的紅字發票，因為發票開具錯誤、交易取消、銷售貨物退回等原因，需要更換正確發票或退回發票，但發票不符合退回作廢條件的，需要開具紅字發票，沖銷原藍字發票，重新開具正確發票。

二、 符合以下發票作廢條件的（需同時符合以下條件），發票收回所有聯次后，在紙質發票上注明作廢，并在開票軟件中作廢發票電子數據。1、 收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；2、 銷售方未抄稅并且未記賬；3、購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

三、不符合發票作廢條件的按以下情況分別處理，開具紅字發票：

購貨方已認證抵扣的，收到紅字發票后，要根據紅字發票上的金額和稅額做進項稅額轉出：

借：庫存商品（紅字）

貸：應付賬款（紅字）

應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）

認證未通過的，購貨方不抵扣進項稅，也不做進項稅轉出。

銷售方會計處理：

借：應收賬款（紅字）

貸：主管業務收入（紅字）

應交稅費-應交增值稅（紅字）

2. 購買方未認證且所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，由購貨方填寫申請單，在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

3. 購貨方未認證，由銷售方填寫申請單，購貨方不做會計處理，

借：應收賬款（紅字）

貸：主管業務收入（紅字）

應交稅費-應交增值稅（紅字）

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