洗車公司如何開票預付卡

洗車公司如何開票預付卡

一、對于購買預付卡交易,53號公告規定,銷售單用途卡或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金……向購卡人、充值人開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票.這是因為售卡方雖收款但實際未提供商品或服務,不符合增值稅納稅義務發生條件.售卡方未實際納稅,所以購卡方也不能抵扣進項稅額,開具的發票只是作為資金收付憑證使用,屬于《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》中的"未發生銷售行為不征稅"項目,不得開具專用發票.

售卡方的會計處理為:

借:銀行存款

貸:預收賬款--預收預付卡款項

購卡方的會計處理為:

借:管理費用

貸:銀行存款

二、對于消費者持卡向銷售方購買商品或服務的交易,購卡方取得預付卡時已經獲得發票并可用于在所得稅前扣除成本、費用,如果持卡消費又取得發票則會造成同一項費用重復扣除.因此53號公告明確銷售方發生增值稅納稅義務,但不得開具增值稅發票,此項收入應當按未開票收入申報.

銷售方的會計處理為:

借:應收賬款--預付卡

貸:主營業務收入--預付卡

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

這項規定也帶來兩個問題,一是持卡人與購卡人非同一人時,持卡人購買商品或服務如何入賬;二是售卡方與銷售方非同一人時,銷售方銷售商品或服務如何入賬.這兩個問題尚待明確.

三、銷售方與售卡方非同一納稅人的,銷售方向持卡人銷售商品或服務后,將憑持卡人的消費記錄與售卡方辦理款項結算.因為實際銷售時已經確認發生了增值稅納稅義務,在結算款項時不能重復確認,因此53號公告規定,銷售方在收到售卡方結算的銷售款時,應向售卡方開具增值稅普通發票,并在備注欄注明"收到預付卡結算款",不得開具增值稅專用發票.這種情況下開具的發票同樣是作為資金收付憑證使用,屬于《商品和服務稅收分類與編碼(試行)》中的"未發生銷售行為不征稅"項目.

實際交易中,售卡方結算并支付給銷售方的款項,有可能少于售卡時收到的款項,其差額部分相當于售卡方向銷售方提供了代理售卡或結算服務.根據53號公告規定,售卡方因發行或者銷售單用途卡并辦理相關資金收付結算業務取得的手續費等收入,應按照現行規定繳納增值稅.此處并未對售卡方向銷售方開具發票作出限制,因此銷售方有權要求售卡方開具增值稅專用發票以用于抵扣進項稅額.

結算銷售款項時售卡方的會計處理為:

借:預收賬款--預收預付卡款項

貸:主營業務收入--結算服務/代理服務

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

銀行存款

銷售方的會計處理為:

借:銀行存款--預付卡結算款

銷售費用

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 貸:應收賬款--預付卡

購買預付卡如何賬務及涉稅處理?

根據國家稅務總局公的規定,"(一)單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票.……(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發票."

另國家稅務總局公告規定"未發生銷售行為的不征稅項目"下設601"預付卡銷售和充值"、602"銷售自行開發的房地產項目預收款"、603"已申報繳納營業稅未開票補開票".

使用"未發生銷售行為的不征稅項目"編碼,發票稅率欄應填寫"不征稅",不得開具增值稅專用發票.

洗車公司如何開票預付卡?通過上文小編老師講解到相關資料可知,作為公司提前購買預付卡只能開具增值稅普通發票的,不可以直接開具增值稅專用發票.其次就是預付卡在納稅上需要等到實際消費后才可以的,更多相關的內容都在本網站上,有興趣的歡迎你們來這里免費學習.