委托加工代收代繳消費稅如何做賬

委托加工代收代繳消費稅如何做賬

需要繳納消費稅的委托加工應稅消費品,于委托方提貨時,由受托方代扣代繳稅款.受托方按應扣稅款金額,借記"應收賬款"、"銀行存款"等科目,貸記"應交稅費--應交消費稅"科目.委托加工應稅消費品收回后,直接用于銷售的,委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本,借記"委托加工材料"、"生產成本"、"自制半成品"科目,貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目;委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品按規定準予抵扣的,委托方應按代扣代繳的消費稅款,借記"應交稅費--應交消費稅"科目,貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目.

現舉例說明,企業甲委托企業乙加工應稅消費品,甲方提貨時,乙方代扣代繳了4000元消費稅.甲方委托加工的應稅消費品收回后,一半用于直接銷售,另一半用于連續生產應稅消費品,甲、乙方的會計處理分別為:

乙方于甲方提貨時,代扣代繳了4000元消費稅,其會計分錄為:

借:應收賬款4000

貸:應交稅費--應交消費稅4000

甲方委托加工應稅消費品收回后,一半用于直接銷售,甲方將一半的2000元消費稅計入委托加工的應稅消費品成本,會計分錄為:

借:委托加工材料2000

貸:應付賬款2000

甲方另一半應稅消費品用于連續生產,按規定這2000元消費稅準予抵扣,其會計分錄為:

借:應交稅費--應交消費稅2000

貸:銀行存款2000

支付委托加工費的會計分錄怎么做?

借:委托加工物資

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款等

委托加工費指委托方為加工生產產品而向受托方支付的加工費金額.現行增值稅稅法規定,企業委托外單位加工生產扣除項目所支付的加工費,在計征增值稅時可計算扣稅,但委托加工形式須符合稅法規定.

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