零稅率企業(yè)進項稅怎么處理?是否可以抵扣

1、含義

零稅率是增值稅稅率的一種,主要適用于納稅人出口貨物和跨境應(yīng)稅行為.零稅率不等于免稅,零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念.零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅,而且進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅還給與退回.這個概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時享受增值稅退稅政策,而且,只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利.

2、零稅率項目可以抵扣進項稅

零稅率在計算繳納增值稅時,銷項稅額按照0%的稅率計算,進稅額允許抵扣.

3、零稅率項目不得開具專票

依據(jù)《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2014年第11號)第七條,實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票.生產(chǎn)企業(yè)使用升級后的增值稅系統(tǒng)開具普通發(fā)票代替原來的出口發(fā)票(普通發(fā)票五聯(lián)),外貿(mào)企業(yè)選擇"使用升級后的增值稅系統(tǒng)開具普通發(fā)票"或者"開具企業(yè)自制憑證"兩種方式.

4、免抵退

納稅人提供適用增值稅零稅率的貨物、服務(wù)或者無形資產(chǎn),屬于適用簡易計稅方法的一般納稅人,實行免征增值稅辦法.

如果屬于適用增值稅一般計稅方法的,生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法,外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實行免退稅辦法,外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口,視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法.

5、可以放棄,但不是隨心所欲

納稅人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的,可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅.放棄適用增值稅零稅率后,36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率.

6、總結(jié)一下區(qū)別

不征稅:可以抵扣進項稅

免稅:不得抵扣進項稅

零稅率:可以抵扣進項稅

免稅、不征稅、零稅率的概念是什么?

1、不征稅

不征稅項目是指不屬于增值稅的征稅范圍的項目,像納稅人取得的中央財政補貼,被保險人獲得的保險賠付這類收入就屬于不征稅項目等.不征稅收入有哪些?

免稅和零稅率都是包含在征稅項目中.

2、免稅

增值稅免稅是指原本需要征稅,但是根據(jù)稅法相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定,對這些項目免予繳納增值稅.

區(qū)別于增值稅零稅率,增值稅免稅規(guī)定納稅人不得抵扣進項稅額,即不征、不抵、不退.

3、零稅率

零稅率是增值稅法定稅率的一種,稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù),但由于規(guī)定稅率為零,納稅人不需要納稅.像增值稅對出口產(chǎn)品實行零稅率.

計算繳納增值稅時,銷項稅額按照0%的稅率計算,若適用增值稅一般計稅方法的,實行免抵退稅辦法;采用簡易計稅辦法計稅的,則只能免,不能抵,不能退.

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