差額納稅的勞務(wù)派遣和人力資源外包分錄怎么做?

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

1.全額確認(rèn)收入時,其會計分錄如下:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2.確認(rèn)可扣減的成本費用及"銷項稅額抵減",其會計分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

貸:銀行存款

3.月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅,其會計分錄如下:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅

勞務(wù)派遣工資的會計分錄

1.派遣人員計提工資、保險時:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)付職工薪酬

2.派遣人員發(fā)工資時:

借:應(yīng)付職業(yè)薪酬

貸:應(yīng)交稅費-個人所得稅

其他應(yīng)收款-個人社保費

銀行存款

當(dāng)然,如果涉及到了發(fā)票,可以在派遣人員計提工資、保險時之前,做以下分錄:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅.

借:管理費用

貸:現(xiàn)金或者銀行存款

服務(wù)費就是服務(wù)行業(yè)提供給你一定業(yè)務(wù)之后所收取的費用,而所開的發(fā)票,是針對非增值稅的一些勞務(wù)等而言的.服務(wù)費的稅收的稅率是以總價來征收,和增值稅不同計稅.

對于收到人力資源外包服務(wù)發(fā)票,則可以這樣處理:

借:管理費用-服務(wù)費

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

不過,如果金額比較大的情形,這是這樣的:

借:長期攤銷費用 --技術(shù)服務(wù)費

按時限,攤銷,記入所屬費用

如果是外包服務(wù)費發(fā)票,則如下:

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

差額征稅可以開專票嗎?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第二條規(guī)定:"專用發(fā)票是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證."

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第8小項規(guī)定:"選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票."

因此,旅游公司一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是可以開具專用發(fā)票的,但是如果采取差額征稅,不能全額開具專用發(fā)票,對于向旅游服務(wù)購買方收取并支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用部分只能開具普通發(fā)票,不能開具專用發(fā)票.

差額納稅的勞務(wù)派遣和人力資源外包分錄怎么做?綜上所述所述,一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)和人力資源外包服務(wù)都是可以采去差額納稅的方式的,具體的會計分錄已經(jīng)一一列出,大家可以好好參考一下.相關(guān)政策條例依據(jù),可參考財稅〔2016〕47號通知.