哪些無票費用能夠抵扣所得稅

2022-05-05 10:29 來源：網友分享

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在很多人的認知當中,企業的相關應納稅中可以抵扣的依據是發票,但是在相關的規定中,有些稅額無票也是可以抵扣的.那么,哪些無票費用能夠抵扣所得稅呢?以下是詳細內容,我們一起來了解學習一下吧.

哪些無票費用能夠抵扣所得稅

一、在境內發生且不屬于增值稅應稅項目的支出

企業發生的境內支出,如果不屬于增值稅的應稅項目,不需要憑發票稅前扣除的,這樣的情形有很多,常見的不需要發票的支出有:

(一)工資薪金支出

財稅〔2016〕36號規定:單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務,屬于非經營活動,不需要繳納增值稅.

所以對于工資薪金支出,企業只需要提供工資表、轉賬或現金發放證明、辦理了扣繳個人所得稅既可以稅前扣除.

(二)發放福利金、撫恤金、職工困難補助等

公司逢年過節向職工發放福利費、職工生活困難補助等,這些支出也不需要取得員工開具的發票,提供發放明細表、付款證明等,可以稅前扣除.

(三)差旅費津貼

支付因公出差人員的差旅補助不需要發票,企業差旅費補助標準可以按照財政部門制定的標準執行或經企業董事會決議自定標準,自定的差旅補助標準應當合理、符合經營常規.

稅前扣除時,需要有差旅費報銷單,與其經營活動相關的合理的差旅費憑證,如交通費、住宿費以及出差的證明材料.

(四)固定資產折舊、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷

上述支出按會計規定核算,按稅法規定稅前扣除,不需要提供發票.

(五)符合規定的資產損失支出

企業發生的各項損失,按照國家稅務總局公告2011年第25號《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的規定,提供相關的證據資料,可以稅前扣除,不需要提供發票.

(六)未履行合同的違約金支出

企業如果遇到由于各種原因導致合同未履行,需要支付對方違約金,這項支出不屬于增值稅應稅行為,不需要取得發票.

憑雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、雙方簽訂的賠償協議、收款方開具的收據或者有的需要法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書等就可以稅前扣除.

(七)現金折扣支出

根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規定:銷售商品涉及現金折扣的,應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除.

現金折扣是債權人為鼓勵債務人盡快付款而提供的一種債務金額的折扣.它和原始銷售業務無關,只和債權債務結算有關,現金折扣作為財務費用在企業所得稅稅前扣除的合法憑據不需要發票,應當以購銷合同注明的折扣條件及銀行付款憑據、收款收據等單據作為稅前扣除憑證.

哪些無票費用能夠抵扣所得稅

二、部分在境內發生且屬于增值稅應稅項目的支出

屬于增值稅應稅項目的支出,大部分是需要憑發票扣除的,但也有一些例外,具體如下:

(一)對方為依法無需辦理稅務登記的單位,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證.

根據《稅務登記管理辦法》規定:可以不辦理稅務登記的只有三類:一是國家機關;二是個人;三是無固定生產、經營場所的流動性農村小商販.

(二)對方為從事小額零星經營業務的個人.其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證.

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點.

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第四十九條-五十條規定,增值稅起征點幅度如下:(一)按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數).(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數).

(三)特殊情形下無法補開換開發票

企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除.稅前扣除需要提供的資料有:

1、無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);

2、相關業務活動的合同或者協議;

3、采用非現金方式支付的付款憑證;

4、貨物運輸的證明資料;

5、貨物入庫、出庫內部憑證;

6、企業會計核算記錄以及其他資料.

第一項至第三項為必備資料.

(四)兩個以上主體共同接受勞務

企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱"應稅勞務")發生的支出,采取分攤方式的,應當按照獨立交易原則進行分攤,企業以發票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證.

(五)租用資產發生的相關費用