資產負債如何填寫

資產負債表可以按三種方式填寫:一種是直接填列的、一種是余額填列、一種是明細賬戶分析填列.

一、根據(jù)總賬賬戶余額直接填列資產負債表中"交易性金融資產"、"工程物資"、"固定資產清理"、"短期借款"、"應付票據(jù)"、"應付職工薪酬"、"應付利息"、"應付股利"、"應交稅費"、"其他應付款"、"實收資本"、"資本公積"、"盈余公積"等.這些項目中"應交稅費"等負債項目,如果其相應賬戶出現(xiàn)借方余額,應以"-"號填列;"固定資產清理"等資產項目,如果其相應的賬戶出現(xiàn)貸方余額,也應以"-"號填列.

二、根據(jù)總賬賬戶期末余額計算填列資產負債表中一部分項目的"期末余額"需要根據(jù)有關總賬賬戶的期末余額計算填列.包括:

1、"貨幣資金"項目,應根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、和"其他貨幣資金"賬戶的期末余額合計填列.

2、"存貨"項目,應根據(jù)"材料采購(或在途物資)"、"原材料"、"周轉材料"、"庫存商品"、"委托加工物資"、"生產成本"等賬戶的期末余額之和,減去"存貨跌價準備"賬戶期末余額后的金額填列.

3、"固定資產"項目,應根據(jù)"固定資產"賬戶的期末余額減去"累計折舊"、"固定資產減值準備"賬戶期末余額后的凈額填列.

4、"無形資產"項目,應根據(jù)"無形資產"賬戶的期末余額減去"累計攤銷"、"無形資產減值準備"賬戶期末余額后的凈額填列.

5、"在建工程"、"長期股權投資"和"持有至到期投資"項目,均應根據(jù)其相應總賬賬戶的期末余額減去其相應減值準備后的凈額填列.

6、"未分配利潤"項目,應根據(jù)"本年利潤"賬戶和"利潤分配"賬戶的期末余額計算填列,如為未彌補虧損,則在本項目內以"-"號填列,年未結帳后,"本年利潤"賬戶已無余額,"未分配利潤"項目應根據(jù)"利潤分配"賬戶的年末余額直接填列,貸方余額以正數(shù)填列,如為借方余額,應以"-"號填列.

7、"長期等攤費用"項目,應根據(jù)"長期待攤費用"賬戶期末余額扣除其中將于一年內攤銷的數(shù)額后的金額填列,將于一年內攤銷的數(shù)額填列在"一年內到期的非流動資產"項目內.

8、"長期借款"和"應付債券"項目,應根據(jù)"長期借款"和"應付債券"賬戶的期末余額,扣除其中在資產負債表日起一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的部分后的金額填列,在資產負債表日起一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的部分在流動負債類下的"一年內到期的非流動負債"項目內反映.

三、根據(jù)明細賬戶期末余額分析計算填列資產負債表中一部分項目的"期末余額"應根據(jù)有關明細賬戶的期末余額計算填列,包括:

1、"應收賬款"項目,應根據(jù)"應收賬款"賬戶和"預收賬款"賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計數(shù),減去"壞賬準備"賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列.

2、"預付賬款"項目,應根據(jù)"預付賬款"和"應付賬款"賬戶所禹明細賬戶的期末借方余額合計數(shù),減去"壞賬準備"賬戶中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列.

3、"應收票據(jù)"、"應收股利"、"應收利息"、"其他應收款"項目,應根據(jù)各相應賬戶的期末余額,減去"壞賬準備"賬戶中相應各項目計提的壞賬準備期末余額后的金額填列.

4、"應付賬款"項目,應根據(jù)"應付賬款"賬戶和"預付賬款"賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列.

5、"預收款項"項目,應根據(jù)"預收賬款"賬戶和"應收賬款"賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列.

資產負債表的負債項目可以是負數(shù)嗎?

部分負債項目是可以為負數(shù)的,比如應交稅費科目.

應交稅費出現(xiàn)負數(shù)的時候,說明有預交稅款或者有增值稅留抵稅額.

比如預交的稅款的賬務處理是:

借:應交稅費-某某稅款

貸:銀行存款

做了這個分錄之后,就會導致負債項目的應交稅費欄次余額是負數(shù).

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