銷售收入怎么計(jì)算增值稅

銷售收入即銷售額,是不含稅收入額.中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則(08修訂版)的規(guī)定,"第十四條一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,按下列公式計(jì)算銷售額:

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率).

(1)銷售額以人民幣計(jì)算,納稅人以外匯結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日和中國人民銀行公布的外匯牌價(jià)(原則上為中間價(jià)).納稅人應(yīng)事先確定采用何種折合率,確定后1年內(nèi)不得變更.

(2)納稅人進(jìn)口貨物,以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)算其增值稅的計(jì)稅依據(jù).其計(jì)算公式如下:

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

(3)納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,按以下公式計(jì)算銷售額:

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率)

因增值稅屬于價(jià)外稅,納稅人向購買方銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所收取的價(jià)款中不包含增值稅稅款,價(jià)款和增值稅稅款在增值稅專用發(fā)票上也是分別注明的.但在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中,有的一般納稅人,如商品零售企業(yè),將貨物或應(yīng)稅勞務(wù)直接銷售給消費(fèi)者、小規(guī)模納稅人,則只能開具普通發(fā)票,而不能開具增值稅專用發(fā)票.另外,小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),除通過稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票外,也只能開具普通發(fā)票,將銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款和增值稅稅款合并定價(jià)并合并收取.這樣,在計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額時(shí),應(yīng)將含增值稅的銷售額換算成不含增值稅的銷售額.

(4)混合銷售行為且按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的,其銷售額為貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì);兼營非應(yīng)稅勞務(wù)且按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的,其銷售額為貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額合計(jì).

(5)納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低無正當(dāng)理由的,或者視同銷售行為而無銷售額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額.稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定銷售額:

①按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

②按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

③按組成計(jì)稅價(jià)格確定.其計(jì)算公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

(6)納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,不并入銷售額,稅法另有規(guī)定除外.但對(duì)逾期(一般以1年為限)未收回包裝物而不再退還的押金,應(yīng)并入銷售額,并按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額.稅法規(guī)定,對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅.

(7)以折扣方式銷售貨物.納稅人以折扣方式銷售貨物分為兩種:一種是商業(yè)折扣,又稱價(jià)格折扣,是指銷貨方為鼓勵(lì)購買者多買而給予的價(jià)格折讓,即購買越多,價(jià)格折扣越多.商業(yè)折扣一般都從銷售價(jià)格中直接折算,即購買方所付的價(jià)款和銷售方所收的貨款,都是按打折以后的實(shí)際售價(jià)來計(jì)算的.另一種是現(xiàn)金折扣,是指銷貨方為鼓勵(lì)買方在一定期限內(nèi)早日付款,而給予的一種折讓優(yōu)惠.對(duì)商業(yè)折扣,應(yīng)作如下處理:

①銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅;

②將折扣額另開發(fā)票的,不論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上如何處理,在征收增值稅時(shí),折扣額不得沖減銷售額

(8)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額.所謂以舊換新銷售,是指納稅人在銷售過程中,折價(jià)收回同類舊貨物,并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種銷售方式.但稅法規(guī)定,對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù),可以按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅.

(9)采取以物易物方式銷售貨物.以物易物是一種較為特殊的購銷活動(dòng),是指購銷雙方不是以貨幣結(jié)算,而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算,實(shí)現(xiàn)貨物購銷的一種方式.以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.應(yīng)注意的是,在以物易物活動(dòng)中,應(yīng)分別開具合法的票據(jù),如收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

銷售收入、銷售折扣是什么?

銷售收入是企業(yè)通過產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)所獲得的貨幣收入,以及形成的應(yīng)收銷貨款.按銷售的類型,銷售收入包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入兩部分,其中產(chǎn)品銷售收入是主要組成部分.企業(yè)在銷售過程中,一方面為消費(fèi)者提供了使用價(jià)值或勞務(wù),以滿足社會(huì)的需要.同時(shí),也實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品、勞務(wù)的價(jià)值,獲得一定數(shù)量的銷售收入,以便補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi),保證企業(yè)再生產(chǎn)不斷進(jìn)行.銷售收入的多少,取決于銷售商品、勞務(wù)的數(shù)量和價(jià)格.銷售收入是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成果的基礎(chǔ),也是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)狀況的重要財(cái)務(wù)指標(biāo).工業(yè)企業(yè)的銷售收入,應(yīng)是扣除銷貨折讓和銷貨退回后的銷售凈收入.

銷售折扣是商品銷售折扣是指企業(yè)在賒銷和商業(yè)信用的情況下,為了推銷商品和及早收回銷售貨款,而給予購貨方的一種價(jià)格優(yōu)惠.銷售折扣分商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣.商業(yè)折扣是指企業(yè)按照標(biāo)明商品零售價(jià)格開出發(fā)票,然后在此基礎(chǔ)上給流通領(lǐng)域中批發(fā)、零售環(huán)節(jié)一定的折扣.根據(jù)商業(yè)習(xí)慣,商業(yè)折扣都是從價(jià)目單價(jià)格中直接扣算,購買者所應(yīng)付的和銷售方所應(yīng)收的貨款,均以按扣減商業(yè)折扣后的售價(jià)來計(jì)算,即銷售方的銷售收入是按商業(yè)折扣后的價(jià)格來計(jì)算反映的,因此,商業(yè)折扣不存在調(diào)整營業(yè)收入問題.現(xiàn)金折扣是指企業(yè)采用賒銷方式銷售商品時(shí),為了鼓勵(lì)購貨方在一定期限內(nèi)(信用期)早日償付貨款,往往規(guī)定一個(gè)短于信用期限的折扣期限,如果購貨方在折扣期限內(nèi)付款,就能得到一定的現(xiàn)金折扣,即從應(yīng)支付的貨款總額中扣除一定比例的金額.對(duì)銷貨方而言,銷售折扣就是現(xiàn)金折扣.銷售折扣不表示提供物品或勞務(wù)所需的耗費(fèi).如果客戶獲得這種折扣,則其凈值才代表該項(xiàng)銷售物品和勞務(wù)的真實(shí)價(jià)格.所以,銷售折扣應(yīng)作為收入的折扣項(xiàng)目而不是為獲得收入的資產(chǎn)耗用.現(xiàn)金折扣的核算有兩種方法:一是全價(jià)法,即營業(yè)收入按全價(jià)反映,實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣則沖減營業(yè)收入;二是凈額法,即營業(yè)收入按實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣后的凈額反映.新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度采用了前一種方法.

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