不良資產處置的增值稅稅率是多少?

不良資產處置,是指通過綜合運用法律法規(guī)允許范圍內的一切手段和方法,對資產進行的價值變現(xiàn)和價值提升的活動.涉及的范圍還是比較廣,所以不良資產處置的增值稅稅率還會有所差異.案例如下:

一、二手房交易稅費

增值稅:

(購入未滿五年)轉讓收入*5.5%

(個人住宅滿二年) 免征

非住宅類如商鋪、寫字間或廠房等(房地產轉讓收入-上手發(fā)票)*5.5%

二、土地使用權轉讓稅費

1、增值稅:稅率11%,納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使權,可選擇簡易辦法征收,以取得的全部價款和價外費用減去取得土地使用權的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅.

不良資產處置涉及的稅費有哪些?

全面營改增后(指營業(yè)稅改增值稅),我國共有18種稅種,其中15種稅種是統(tǒng)一由改制后的國家稅務總局統(tǒng)一征收,另在不良資產領域里,涉及到的稅種主要有如下幾種:

增值稅

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅.從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅.實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅.目前增值稅已然成為我國第一大稅種.

個人所得稅

以個人取得的各項應稅所得(包括個人取得的工資、薪金所得,個體工商戶的生產、經營所得等11個應稅項目)為對象征收;

企業(yè)所得稅

在中國境內的一切企業(yè)和其他取得收入的組織 (不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)),為企業(yè)所得稅納稅人;(有所得交稅,無所得不交稅,誰所得誰交稅)

城鎮(zhèn)土地使用稅

以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內的土地為征稅對象,以實際占用的土地面積為計稅依據(jù),按規(guī)定稅額對使用土地的單位和個人征收;

房產稅

以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內的房屋為征稅對象,按房產余值或租金收入為計稅依據(jù),納稅人包括產權所有人、房屋的經營管理單位 (房屋產權為全民所有)、承典人、代管人、使用人;

土地增值稅

以納稅人轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物所取得的增值額為征稅對象,依照規(guī)定的稅率征收;

城市維護建設稅

對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收;

車船稅

以在我國境內依法應當?shù)杰嚧芾聿块T登記的車輛、船舶為征稅對象,向車輛、船舶的所有人或管理人征收;

印花稅

對在經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅;

契稅

以出讓、轉讓、買賣、贈與、交換發(fā)生權屬轉移的土地、房屋為征稅對象,承受的單位和個人為納稅人;

以上就是目前不良資產領域內,涉及到的稅種,然而國家為了鼓勵行業(yè)的發(fā)展,特別針對四大AMC公司(特指中國信達資產管理股份有限公司、中國長城資產管理股份有限公司、中國華融資產管理股份有限公司和中國東方資產管理股份有限公司)出具了稅收優(yōu)惠政策,具體如下:

1、優(yōu)惠的業(yè)務類型:僅限于收購、承接、處置不良資產業(yè)務(不含其它業(yè)務);

2、收購的對象:國有銀行(含改制銀行),基本上包括了目前市場上所有的銀行,這里純外資銀行除外,不包括向其它機構收購的資產;

3、享受的優(yōu)惠稅種:

a、增值稅:免征銷售轉讓抵債資產及利用抵債資產應繳納的增值稅.接受相關國有銀行的不良債權取得的利息免征增值稅.資產公司所屬的投資咨詢類公司,為本公司收購、承接、處置不良資產而提供的評估、審計等服務,免征增值稅.

b、印花稅:免征購銷合同和產權轉移書據(jù)應繳納的印花稅,及上市公司股權受讓或者出讓行為的證券(股票)交易印花稅.

c、房產印花稅和城鎮(zhèn)土地使用稅:對已收回的房地產(已辦理過戶)在未處置期前的閑置期間,免征.未辦理過戶手續(xù)的房地產,納稅確有困難的,按房產稅暫行條例及城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定辦理減免.

d、土地增值稅:對資產公司轉讓房地產取得的收入,免征土地增值稅.

其他機構的稅收政策:

對于轉讓、剝離不良資產的銀行,以及參與不良資產處置業(yè)務的其他企業(yè)或個人,因為轉讓債權部屬于增值稅征收的范疇,因此單純收購或處置不良債權資產不繳納增值稅,但如若涉及實物資產的轉移及不良資產證券化,所涉及的增值稅及其他稅收是沒有優(yōu)惠政策的,符合條件的企業(yè)改制重組相關的契稅有一定優(yōu)惠.

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