建筑行業(yè)在實務中簡易計稅和差額計稅如何區(qū)分?

建筑行業(yè)差額征收,是以取得的全部價款和價外費用,扣除支付的分包款后的余額,作為銷售額計征增值稅的意思.具體您可以參考《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號以及《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理征收管理暫行辦法》國家稅務總局公告2016年第17號.

營改增后建筑業(yè)差額計稅適用兩個環(huán)節(jié):1、預繳環(huán)節(jié)(包括簡易計稅和一般計稅);2、簡易計稅的申報環(huán)節(jié),一般計稅申報環(huán)節(jié)按銷項減進項計算應納稅額,不考慮分包扣除,一般計稅預繳環(huán)節(jié)雖然差額計算,但不影響總體稅負,只是將差額部分預繳稅款推遲了一個申報期左右,一般情況下,當月預繳到下月申報時間差,繳納稅款,總體稅負不變.

建筑業(yè)簡易計稅、差額征稅的會計處理是怎樣的?

1、簡易計稅使用的會計核算科目:簡易計稅

根據財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)的規(guī)定,二級科目"簡易計稅"明細科目,核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務.

因此,選擇簡易計稅的建筑企業(yè)發(fā)生分包業(yè)務時,其扣除分包額差額征收增值稅,應繳納的增值稅額在 "簡易計稅"會計科目核算.

2、建筑企業(yè)差額征稅調減"工程施工"的賬務處理

根據財會[2016]22號的規(guī)定,按現行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費用時,按應付或實際支付的金額,借記"主營業(yè)務成本"、"存貨"、"工程施工"等科目,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目.

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)"或"應交稅費--簡易計稅"科目(小規(guī)模納稅人應借記"應交稅費--應交增值稅"科目),貸記"主營業(yè)務成本"、"存貨"、"工程施工"等科目.

二級科目"預交增值稅"科目:核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等,按現行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額.

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