合并報(bào)表涉及哪些會(huì)計(jì)科目?

合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分:

(1)合并資產(chǎn)負(fù)債表;

(2)合并利潤(rùn)表;

(3)合并現(xiàn)金流量表;

(4)合并所有者權(quán)益變動(dòng)表(或股東權(quán)益變動(dòng)表,下同);

(5)附注.

合并報(bào)表涉及到的主要會(huì)計(jì)科目有:

1、母公司的長(zhǎng)期投資和子公司的所有者權(quán)益類科目

2、母公司的投資收益和子公司的利潤(rùn)分配科目

3、銷貨方的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和購(gòu)貨方的存貨或固定資產(chǎn)

4、雙方的應(yīng)收款和應(yīng)付款的抵消

5、長(zhǎng)期債券投資和應(yīng)付債券的抵消

合并報(bào)表六大抵消分錄有哪些?

合并報(bào)表六大抵消分錄:

母公司全資子公司

借:實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

合并價(jià)差(或貸)

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

非全資子公司

借:實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

合并價(jià)差(或貸)

貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

借:其他應(yīng)付款

貸:其他應(yīng)收款

借:預(yù)收賬款

貸:預(yù)付賬款

借:應(yīng)付票據(jù)

貸:應(yīng)收票據(jù)

債券投資與應(yīng)付債券的抵銷

借:應(yīng)付債券

合并價(jià)差(或貸)

貸:長(zhǎng)期債權(quán)投資

借:投資收益

合并價(jià)差(或貸)

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:壞賬準(zhǔn)備

貸:管理費(fèi)用

跨年度,應(yīng)收賬款余額不變

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))

貸:年初未分配利潤(rùn)(上年數(shù))

跨年度,上年的壞賬抵銷.

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))

貸:年初未分配利潤(rùn)(上年數(shù))

借:壞賬準(zhǔn)備

貸:管理費(fèi)用

跨年度,應(yīng)收賬款余額減少

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))

貸:年初未分配利潤(rùn)(上年數(shù))

借:管理費(fèi)用

貸:壞賬準(zhǔn)備

母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷

抵銷與子公司銷售價(jià)格無(wú)關(guān)

當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部向外銷售

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)支出(子公司成本)

當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部未對(duì)外銷售

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)支本(母公司成本)

存貨(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)

對(duì)外銷售的部分

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司×銷售比例)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(子公司×銷售比例)

形成存貨的部分

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷售比例)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷售比例)

存貨(毛利×未銷售比例)

跨年度的抵銷

上期未銷存貨,本期繼續(xù)未銷,并且本期無(wú)新購(gòu).

借:年初未分配利潤(rùn)(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)

貸:存貨(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)

上期未銷存貨,本期全部對(duì)外銷售,并且本期無(wú)新購(gòu)

借:年初未分配利潤(rùn)(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利)

對(duì)外銷售

借:年初未分配利潤(rùn)(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例)

形成存貨

借:年初未分配利潤(rùn)(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例)

貸:存貨(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例)

母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷

交易當(dāng)年

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(母公司成本)

固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司的毛利)

交易以后期間

借:年初未分配利潤(rùn)(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)

貸:固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)

退出企業(yè)(報(bào)銷、售出、退出)

盈利

借:年初未分配利潤(rùn)(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利)

貸:營(yíng)業(yè)外收入

虧損

借:年初未分配利潤(rùn)(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利)

貸:營(yíng)業(yè)外支出

計(jì)提折舊固定資產(chǎn)

交易當(dāng)年

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(母公司成本)

固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)

借:累計(jì)折舊(子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊)

貸:管理費(fèi)用(子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊)

以后使用期間

借:年初未分配利潤(rùn)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)

貸:固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)

借:累計(jì)折舊(當(dāng)年多計(jì)提折舊)

貸:管理費(fèi)用(當(dāng)年多計(jì)提折舊)

借:累計(jì)折舊(以前年度累計(jì)多提折舊額)

貸:年初未分配利潤(rùn)(以前年度累計(jì)多提折舊額)

退出(期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用)

期滿清理

借:年初未分配利潤(rùn)

貸:固定資產(chǎn)原價(jià)

借:累計(jì)折舊

貸:管理費(fèi)用

借:累計(jì)折舊

貸:年初未分配利潤(rùn)

借:年初未分配利潤(rùn)

貸:管理費(fèi)用

提前報(bào)廢

借:年初未分配利潤(rùn)

貸:固定資產(chǎn)原價(jià)

借:累計(jì)折舊

貸:管理費(fèi)用

借:累計(jì)折舊

貸:年初未分配利潤(rùn)

超期使用

借:年初未分配利潤(rùn)

貸:固定資產(chǎn)原價(jià)

借:累計(jì)折舊

貸:年初未分配利潤(rùn)

母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷

借:少數(shù)股東權(quán)益

投資收益

年初未分配利潤(rùn)

貸:提取盈余公積

應(yīng)付利潤(rùn)

未分配利潤(rùn)

盈余公積的抵銷

當(dāng)年的抵銷

借:提取的盈余公積

貸:盈余公積

以前年度的抵銷

借:年初未分配利潤(rùn)(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù))

貸:盈余公積(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù))

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"合并報(bào)表涉及哪些會(huì)計(jì)科目?"這一問(wèn)題的全部解答.如果想要母公司和子公司順利合并報(bào)表,兩者需要統(tǒng)一遵循一個(gè)會(huì)計(jì)政策,具體涉及的會(huì)計(jì)科目可參考上述信息.除此之外,小編還整理了合并報(bào)表六大抵消分錄,僅供參考!