未開票收入退回或折讓是不是用開紅字發(fā)票

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào))規(guī)定,納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量,或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因,銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))第一條規(guī)定,增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱"專用發(fā)票")后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,按以下方法處理:

(一)購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱"新系統(tǒng)")中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》,詳見附件),在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證.

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第二款規(guī)定,一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形,應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004)136號(hào))第一條第二款規(guī)定,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營(yíng)業(yè)稅.

第三條規(guī)定,應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為:當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率

第四條規(guī)定,本通知自2004年7月1日起執(zhí)行.本通知發(fā)布前已征收入庫(kù)稅款不再進(jìn)行調(diào)整.其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理,比照本通知的規(guī)定執(zhí)行.

根據(jù)上述規(guī)定,貴公司取得A公司購(gòu)貨折扣折讓收入,不論是否填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,均應(yīng)將折扣折讓對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率.A公司發(fā)生折扣、折讓行為,可以按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票,也可以不開具紅字專用發(fā)票.如果A公司不開具紅字專用發(fā)票,其發(fā)生折扣折讓對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額不得扣減(A公司將多繳納增值稅).如果A公司開具紅字專用發(fā)票時(shí),貴公司需填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,A公司不開具紅字專用發(fā)票,貴公司不需填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》.

開具紅字發(fā)票怎么做賬

發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,且不符合發(fā)票作廢條件,或部分退回及銷售折讓的,可以開具紅字發(fā)票,開具紅字發(fā)票賬務(wù)處理如下:

1、上月會(huì)計(jì)分錄

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、沖紅分錄為:

借:銀行存款(紅字)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)

3、重新開具發(fā)票:

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

紅字發(fā)票,也稱為負(fù)數(shù)發(fā)票.當(dāng)月增值稅紅字發(fā)票開錯(cuò),可以作廢.一張通知單與一張有效的紅字發(fā)票對(duì)應(yīng),紅字發(fā)票未抄稅的情況下,可以將這張紅字發(fā)票先作廢,再重新開具一張紅字發(fā)票,無(wú)需重新開申請(qǐng)單、通知單.

未開票收入退回或折讓是不是用開紅字發(fā)票?以上內(nèi)容就是小編老師闡述的相關(guān)資料,其實(shí)大家應(yīng)該都清楚公司對(duì)此發(fā)生退回或者折讓的未開票收入,原則上都是需要開具紅字發(fā)票來(lái)沖銷處理的,其相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額都是需要轉(zhuǎn)出處理的.更多相關(guān)的介紹資料歡迎你們來(lái)本網(wǎng)站上進(jìn)行學(xué)習(xí).