其他債權(quán)投資期末攤余成本計(jì)算

一般期末攤余成本=期初攤余成本 投資收益-應(yīng)收利息-已收回的本金-已發(fā)生的減值損失,與減值準(zhǔn)備有關(guān).

其他債權(quán)投資按照攤余成本后續(xù)計(jì)量

1、分期付息、到期還本的債券的后續(xù)計(jì)量(采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量、計(jì)算攤余成本、確定公允價(jià)值的變動(dòng))

每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日(確認(rèn)利息的時(shí)間)

借:應(yīng)收利息(面值×票面利率)

貸:投資收益(期初攤余成本×實(shí)際利率)

可供出售金融資產(chǎn)----利息調(diào)整(差額倒擠或借方)

收到利息:

借:其他貨幣資金----存出投資款

貸:應(yīng)收利息

確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng):

借:可供出售金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)

貸:資本公積----其他資本公積

或相反處理.

2、到期一次還本付息的債券投資(采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量、計(jì)算攤余成本、確定公允價(jià)值的變動(dòng))

每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日(確認(rèn)利息的時(shí)間)

借:可供出售金融資產(chǎn)----應(yīng)計(jì)利息(面值×票面利率)

貸:投資收益(期初攤余成本×實(shí)際利率)

可供出售金融資產(chǎn)----利息調(diào)整(差額倒擠或借方)

確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng):

借:可供出售金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)

貸:資本公積----其他資本公積

或相反處理.

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量

金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本,應(yīng)當(dāng)以該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定.

扣除已償還的本金;加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備(僅適用于金融資產(chǎn)).

綜合上述,其他債權(quán)投資按照攤余成本后續(xù)計(jì)量按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和來(lái)計(jì)量,但是交易的費(fèi)用是計(jì)量到明細(xì)科目中的,持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量是采用實(shí)際利率法,按攤余成本計(jì)量.

其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)怎么計(jì)算?

公允價(jià)值變動(dòng):由于市場(chǎng)因素如需求變化,商品自身價(jià)值的變化產(chǎn)生買賣雙方對(duì)價(jià)格的重新評(píng)估的過(guò)程;前后兩者之間的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益.

(一)、本科目核算企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債)和以公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn).

(二)、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等進(jìn)行明細(xì)核算.

(三)、公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理

資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記"交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)","投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)"科目,貸記本科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按其賬面余額,貸記"交易性金融資產(chǎn)--成本、公允價(jià)值變動(dòng)"科目,同時(shí),按"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記"投資收益"科目.處置以公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),按照收到的金額,借記"銀行存款"等科目,貸記"投資性房地產(chǎn)--成本、公允價(jià)值變動(dòng)"科目.同時(shí),按"交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)"科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記"投資收益"科目.同時(shí),按"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記"投資收益"科目.

(四)、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額.

(五)、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入"資本公積--其他資本公積"不在此科目核算.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)其他債權(quán)投資期末攤余成本計(jì)算說(shuō)明.這里大家需要注意一個(gè)問(wèn)題,其他債權(quán)投資期末和其他債權(quán)投資,并不都是采用攤余成本計(jì)量的.因?yàn)槠渌麄鶛?quán)投資會(huì)涉及到公允價(jià)值變動(dòng),最后期末會(huì)跟著變動(dòng)而需要進(jìn)行成本調(diào)整.