匯算清繳期業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何納稅調(diào)整

稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=當(dāng)年銷售(營業(yè))收入×5‰.

一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額大于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的,納稅調(diào)整時(shí),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額×40%,即企業(yè)已在管理費(fèi)用中實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的40%部分.例如,某企業(yè)2012年銷售收入5億元,發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬元,則該企業(yè)2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額250萬元(5×5‰),業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的部分是180萬元(300×60%),由于250>180,所以,該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬元(業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額300×40%).

二是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額小于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的,納稅調(diào)整時(shí),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額)+業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額×40%,即業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%,超過業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的差額,與企業(yè)已在管理費(fèi)用中實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的40%部分之和.例如,某企業(yè)2012年銷售收入3億元,發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬元,則該企業(yè)2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額150萬元(3×5‰),業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的部分是180萬元(300×60%),由于150<180,所以,該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額150萬元,即180(業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額150+業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額300×40%.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么?

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.

需要注意的是,計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷售(營業(yè))收入.銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等主營業(yè)務(wù)收入,還包括其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入.但是不含營業(yè)外收入.其計(jì)算公式為:

銷售(營業(yè))收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入.

在匯算清繳期業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何納稅調(diào)整?業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=當(dāng)年銷售(營業(yè))收入×5‰,這個(gè)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的計(jì)算公式,從中我們可以看出業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高扣除限額是5‰,超過則需要進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整方法小編已經(jīng)在本文中做了分享,希望可以幫到大家.