無法收回的應收賬款的會計分錄及其稅務處理

無法收回的應收賬款的會計分錄及其稅務處理

一、對于無法收回的應收賬款,前期未計提壞賬準備的,應全額計提壞賬準備;前期已部分計提壞賬準備的,應全額補提壞賬準備,其分錄為,

借:資產減值損失

貸:壞賬準備

確定確實無法收回的,經審批后做如下分錄,

借:壞賬準備

貸:應收賬款

應收賬款核算內容主要包括:應收賬款、應收票據、預付款項、應收股利、應收利息、應收補貼款、其他應收款等.特指企業在經營過程中形成的各種債權.

二、無法收回的應收賬款的 稅務處理

參考法律文件,有如下的規定《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第二十二條 企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認:

(一)相關事項合同、協議或說明;

(二)屬于債務人破產清算的,應有人民法院的破產、清算公告;

(三)屬于訴訟案件的,應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書;

(四)屬于債務人停止營業的,應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明;

(五)屬于債務人死亡、失蹤的,應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;

(六)屬于債務重組的,應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明;

(七)屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的,應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明.

無法收回的應收賬款中,必須有以上證明方能在企業所得稅前扣除.如果不能提供,則會在匯算清繳的時候做納稅調增.

第二十三條 企業逾期 三年以上 的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告.

第二十四條 企業逾期一年以上,單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項,會計上已經作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告.

以上兩點,都需要向稅務局出具專項申報說明,經批準后才可以在稅前扣除.如果沒有進行專項申報,同樣會在匯算清繳的時候做納稅調增.

壞賬準備如何理解?

壞賬準備屬于資產備抵科目,為資產備抵賬戶.企業對壞賬損失的核算,采用備抵法.在備抵法下,企業每期末要估計壞賬損失,設置"壞賬準備"賬戶.備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失,提取壞賬準備并轉作當期費用;實際發生壞賬時,直接沖減已計提壞賬準備,同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法.企業應當定期或者至少每年年度終了,對應收款項進行全面檢查,預計各項應收款項可能發生的壞賬,對于沒有把握收回的應收款項,應當計提壞賬準備.

無法收回的應收賬款按照相關的規定,在企業的財稅中我們設立了壞賬科目,提前計提用以預防此種情況,所以它也通過壞賬準備來進行核算處理.無法收回的應收賬款的會計分錄及其稅務處理,就到這里了,大家學會了吧?