內部債權債務的合并處理

內部債權債務的合并處理

在編制合并資產負債表時,需要進行抵銷處理的內部債權債務項目主要包括:

(1)應收賬款與應付賬款;

(2)應收票據與應付票據;

(3)預付賬款與預收賬款;

(4)持有至到期投資(假定該項債券投資,持有方劃歸為持有至到期投資,也可能作為交易性金融資產等,原理相同)與應付債券;

(5)應收股利與應付股利;

(6)其他應收款與其他應付款.

抵銷分錄為:

借:債務類項目;

貸:債權類項目.

內部應收賬款計提壞賬準備的抵銷

在應收賬款采用備抵法核算其壞賬損失的情況下,某一會計期間壞賬準備的數額是以當期應收賬款為基礎計提的.在編制合并財務報表時,隨著內部應收賬款的抵銷,與此相聯系也需將內部應收賬款計提的壞賬準備抵銷.其抵銷程序如下:

首先抵銷壞賬準備的期初數,抵銷分錄為:

借:應收賬款--壞賬準備

貸:期初未分配利潤

然后將本期計提(或沖回)的壞賬準備數額抵銷,抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反.

即:

借:應收賬款--壞賬準備

貸:資產減值損失

或:

借:資產減值損失

貸:應收賬款--壞賬準備

具體做法是:

先抵期初數,然后抵銷期初數與期末數的差額.

內部債權債務的合并處理怎么做?綜合以上內容所述,其實我們都知道針對內部債權債務的相關介紹后,大家應該都知道內部債權債務包含的項目都有哪些?如果你們對此提及到的債權債務的資料有其他的疑問,那么小編老師建議你們可以來這里試試,這里有很多專業的會計老師給你們解答的.