在什么情況下可開(kāi)具紅字普通發(fā)票?

中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十三條規(guī)定 開(kāi)具發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣或取得對(duì)方有效證明,發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,在收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣后,重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票.符合以上條件的均可開(kāi)具紅字普通發(fā)票.

1、銷(xiāo)貨方未作帳務(wù)處理,購(gòu)貨方退回原發(fā)票.

銷(xiāo)貨方將收回的發(fā)票粘附在存根聯(lián)后面依次注明"作廢",屬于銷(xiāo)售折讓的,應(yīng)按折讓后的貨款重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票給購(gòu)貨方,不得開(kāi)具紅字發(fā)票.

2、銷(xiāo)貨方已作帳務(wù)處理,購(gòu)貨方退回原發(fā)票.

銷(xiāo)貨方開(kāi)具藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單(屬于貨物折讓退回不需要開(kāi)具進(jìn)倉(cāng)單,下同),同時(shí)開(kāi)具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票,以紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為抵減當(dāng)期的銷(xiāo)售收入,將收回的發(fā)票粘附在紅字發(fā)票的存根聯(lián)上,紅字發(fā)票的存根聯(lián)以及其余聯(lián)次不得撕下.屬于銷(xiāo)售折讓的,應(yīng)按折讓后的貨款重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票給購(gòu)貨方.

3、銷(xiāo)貨方未作帳務(wù)處理,購(gòu)貨方已作帳務(wù)處理,不能退回原發(fā)票.

銷(xiāo)貨方必須取得購(gòu)貨方的有效證明作為開(kāi)具紅字發(fā)票的依據(jù),填制藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單.開(kāi)具相同內(nèi)容的紅字發(fā)票,將紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)交回購(gòu)貨方,作為抵減當(dāng)期的銷(xiāo)售支出,紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為抵減當(dāng)期的銷(xiāo)售收入,其余聯(lián)次不得撕下.屬于銷(xiāo)售折讓的,應(yīng)按折讓后的貨款重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票給購(gòu)貨方.

《票據(jù)法》第二十條 出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為.

哪些情況需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓,需要開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,按以下方法處理:

1.購(gòu)買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,購(gòu)買(mǎi)方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》),在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅與用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證.

2.購(gòu)買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的,購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息.

3.銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅與用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方,以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》.銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息.

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后,生成帶有"紅字發(fā)票信息表編號(hào)"的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中.

銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具.紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng).

跨月的發(fā)票開(kāi)錯(cuò),先開(kāi)具紅字信息表,上傳后,再開(kāi)具紅字負(fù)數(shù)票.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"在什么情況下可開(kāi)具紅字普通發(fā)票?"這一問(wèn)題的全部解答.會(huì)計(jì)人員開(kāi)錯(cuò)發(fā)票,或者是發(fā)生了銷(xiāo)貨退回的情況并不少見(jiàn).為了應(yīng)對(duì)這種情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)相關(guān)規(guī)定,要求相關(guān)人員開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票進(jìn)行處理.如果還不懂操作流程的,可以參考上述方法.