代開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是否有抵扣時(shí)限

一般地,自2017年7月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等四類增值稅扣稅憑證抵扣期限為360天.

那么,農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的抵扣期限是不是也是360天呢?

一般納稅人可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

下面我們舉例討論農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的抵扣期限事宜:

案例: 湖北如意有限公司(以下簡(jiǎn)稱"如意公司")是餐飲業(yè)營(yíng)改增一般納稅人,2016年10月10日購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品76萬(wàn)元,并開具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,因工作人員種種原因忘記報(bào)賬,2018年5月20日才進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷.問(wèn)如意公司取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票超過(guò)360天能否計(jì)算抵扣?

案例解析:

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))《附件1:營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 》規(guī)定: 餐飲服務(wù),是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng).

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào))第一條規(guī)定:餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

因此,餐飲行業(yè)一般納稅人可以使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]617號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))等文件規(guī)定,自2017年7月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等四類增值稅扣稅憑證抵扣期限為360天.

但我們需要注意的是:農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票不屬于認(rèn)證抵扣憑證,而是計(jì)算抵扣憑證,2017年7月1日(不含) 以前不受180天抵扣期限限制,2017年7月1日(不含) 以后不受360天抵扣期限限制.

因此,如意公司取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票雖超過(guò)360天,可以憑票計(jì)算抵扣銷項(xiàng)稅額.

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí),收購(gòu)方所開具的發(fā)票.一般納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,有以下幾種情況:

一、從小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票,雖然征收率為3%,但從2019年4月1日開始,以票面注明的金額×9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

二、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處取得的銷售發(fā)票或者自開的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,以票面注明的買價(jià)×9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅;

三、購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物的,在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期加計(jì)扣除1%的進(jìn)項(xiàng)稅,與實(shí)際扣除率10%相等.

很多人都知道我國(guó)是農(nóng)業(yè)大國(guó),國(guó)家在農(nóng)業(yè)發(fā)展上面是給予了一定的政策優(yōu)惠的,在財(cái)稅政策上也是一樣的,對(duì)于代開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是否有抵扣時(shí)限,上文給出了案例分析,雖然農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)超過(guò)了時(shí)間限制,但是也是可以憑票抵扣銷項(xiàng)稅的,希望這個(gè)內(nèi)容能幫助到大家!