旅游廣告如何確定扣除基數(shù)

有關(guān)廣告費(fèi)扣除的問題,根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第40條規(guī)定,納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售(營(yíng)業(yè))收入2%的,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn).

又根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2001]89號(hào)文件)規(guī)定,自2001年1月1起,對(duì)制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè),每一納稅年度可在銷售(營(yíng)業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出,超過比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn).也就是說,除上述類型的企業(yè)外,其他企業(yè)的廣告費(fèi)用扣除問題仍按銷售(營(yíng)業(yè))收入的2%執(zhí)行.由此可見,旅游公司廣告費(fèi)的所得稅稅前扣除基數(shù)應(yīng)是全部營(yíng)業(yè)收入,而不是按照旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),即全部收入扣除轉(zhuǎn)團(tuán)、食宿等費(fèi)用后的收入來(lái)確定,其扣除比例應(yīng)按2%執(zhí)行.

如何確定招待費(fèi)廣告費(fèi)的扣除基數(shù)?

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條、第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

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